工作计划书可以让我们更清晰地了解工作的重点和关键任务,有利于我们集中精力和资源,提高工作质量和效率。以下是小编为大家收集的工作计划书范文,供大家参考和借鉴。
学校内控建设工作计划
风险评估是指在识别的基础上对风险进行计量、分析、判断、排序的过程,简单的说,风险评估就是评估风险发生的可能性和危害性,可能性表示一个既定事项将发生的概率,危害性则表示它的后果的严重程度,风险评估的结果是应对风险的主要依据。医院作为流动人群密集的公共场所,暴露于各种风险之下,对各种风险进行评估,可以明确医院应对的重点,以保证医院处于稳定的秩序中,为患者提供温馨、舒适的就医环境。
通过统计分析对我院的风险得出如下结果:
风险类别 发生可能性 后果严重程度。
突发公共卫生事件 低 中。
医疗纠纷 中 中。
火灾 中 高。
医院感染 中 中。
供电故障 低 低。
供水故障 低 低。
供氧故障 低 低。
学校内控建设工作计划
成立“山西药科职业学院内部控制建设工作领导组”(以下简称“内控领导组”)负责组织制定学院全面推进内部控制实施建设方案、指导建立适合我院实际情况的内部控制基础性评价体系、研究解决实施工作中出现的重大问题、监督指导内部控制建设工作的全面开展。内控领导组成员如下:
组长:院长。
副组长:纪委书记。
副院长。
成员:党政办公室主任。
组织人事部部长。
纪检监察室主任。
计划财务处处长。
审计处处长。
(二)成立监督检查机构。
成立以纪检书记为组长的学院内部控制建设工作的监督组,负责监督检查学院内部控制建设工作的全过程。
组长:纪委书记。
副组长:纪检监察室主任。
成员:纪检监察室工作人员,各党总支、直属党支部纪检委员。
(三)联合工作机构。
成立由计划财务处牵头,党政办公室、组织人事部、纪检监察室、计划财务处、学生工作部(处)、审计处、后勤保卫处、基建办、实训中心、电教中心、科研中心、图书馆、继续教育部等部门参加的“山西药科职业学院推进内部控制建设联合工作组”(以下简称“联合工作组”),办公室设在计划财务处。“联合工作组”在“内控领导组”的领导下开展工作,具体负责全院各部门基础性评价工作的督促、指导、检查等工作。
组长:分管计财工作副院长。
副组长:计划财务处处长。
成员:党政办公室主任。
组织人事部部长。
教务处处长。
纪检监察室主任。
学生工作部(处)部(处)长。
审计处处长。
后勤保卫处处长。
基建办公室主任。
继续教育部主任。
图书馆馆长。
实训中心主任。
科研中心主任。
电教中心主任。
学校内控建设工作计划
单位内控是一个复杂的体系,工作涉及到预算业务、收支业务、采购业务、资产管理、建设项目、合同管理、内外监督等各项经济活动,需要内部各处室的协作和配合。工作中与党风廉政建设密切结合,使单位领导树立起风险防控意识,为内控工作的推进奠定了基础。
成立了由校长任组长、党支部书记王任副组长、各处室负责人为成员的内部控制规范领导小组。领导小组下设内控工作办公室,校办室主任彭新强牵头协调内部控制的建立与实施工作,各处室为内部控制的具体执行机构,积极配合内控工作办公室建立和实施内部控制,对内部控制的建立和实施情况进行监督,及时发现并指出学校内部控制管理中的问题和薄弱环节,督促各处室落实内部控制的整改计划和措施,确保内部控制体系的有效运行。
二、拟定工作方案,明确推进计划。
我们制定了《内部控制规范工作方案》。加强内控规范的宣传,学习内控相关知识,制定内控工作方案,成立内控工作团队。对财务及相关处室人员进行培训、梳理制度流程、费用支出,风险分析、建立控制机制,优化制度。
三、构建内控机制,保障内控实施。
(一)建立了我校内控运行制约机制。主要包括8个方面的内容:内控管理职责分工,经济活动决策机制,关键岗位责任机制,关键人员资质能力,财务信息编报要求,信息技术应用要求,经济活动风险评估,内部控制监督评价。
我们建立了《财物工作制度》,明确了出纳、会计职责;建立了《磻溪初中治理教育乱收费责任追究制》,强化了教师管理;建立了《磻溪初中校务公开制度》,坚持每学期对公用经费收支情况进行公布,公开、透明。建立了《磻溪初中固定资产管理制度》,从采购、验收、使用、报废等各个环节强化资产管理;《中政府采购细则》,物品采购、工程采购逐步步入正规;建立了《校园工程建设管理制度》,加强了校园工程的质量监督;《磻溪初中合同管理制度》,确保了合同制定、保管的规范。对制度和流程进行固化并达到常态化,真正实现从“人治”管理向“制度”管理和科学管理的转变。
(三)注重细节,强化管理。
细节决定成败,对于学校财务工作和资产管理更应该注重细节。
1、采购必须经过相关部室核准,先报采购申请,后采购;
2、所有票据必须注明用途,附清单或者相关合同复印件;
3、属于政府采购的物品或者工程,必须有政府采购文件;
4、重大事项必须经校委会研究确定,或者通过教代会研究确定;
5、票据报销必须由经办人、经办领导签字,法人审批后才能履行报销手续。
内控规范建设政策性强、涉及面广,是一项具有相当难度和专业性的工作。我校财务人员都是兼职人员,也不具备会计从业相关资格,一切都在摸索中前进。随着社会的发展、教育的进步,学校财务工作的重要性日渐突现。我们将在今后的工作中,要加强财务人员的选拔、任用和培训,不断完善制度建设,更要强化财务管理和资产管理的细节,在校内形成“人人学内控,处处讲内控”的良好氛围。扎扎实实提高我校内控水平。
学校内控建设工作计划
组 长:
副组长:
成 员:
(一)收入内控管理 。
1、收入管理内控领导组 。
组长:张李斌 。
成员:段林强 范亚楠 李 亮 杨新娜 马建光 陈海青 李宇鑫 。
2、收入管理的职责 。
(二)支出内控管理 。
1、支出管理内控领导组 。
组长:
副组长:
成员:
2、支出管理的职责 。
以下项目由中心校统一办理: 。
(1)教材、参考及各种教师用书;教研记录、校长日记、听课本等。 。
(2)报刊、杂志、试卷费、印刷费。 。
(3)师生缴纳的保险费。 。
(4)接待费。 。
(5)上派的各种工本费、手续费、资料费、审验费等。 。
(6)公派的学习、培训等费用。 。
(7)超过一千元的维修费用。 。
(8)锅炉取暖燃料费。 。
(9)购置费。 。
6、支付方式:一般情况转账支付,特殊情况使用其他支付方式。 。
1、年初两周内,各校制定《全年基本支出预算表》交中心校审定。 。
2、按已审定的预支计划合理支出。 。
4、每学期末,学校负责人将本学期大额支出分类简要说明。 。
学校内控建设工作计划
20*年是公司加快调整优化业务结构,谋求企业生存与持续经营的关键年,公司必须以创新的思维和改革的精神开展各项工作,20**年主要工作目标是:控成本,降费用;抓安全,提效益;调业务,促转型;保生存,谋持续经营;在多经改革及规范经营的环境下,寻求新的持续经营机遇,谋求新的生存经营方式。
一、经营目标管理。
根据20**年经营目标完成情况,考虑到多经改革、业务调整和成本上升等因素,20**年各部门营业收入力争完成**万元,成本费用控制***万元,营业利润力争完成***万元。
各部门要紧紧咬定目标不放松,深挖潜力,苦练内功,提升服务功能,提高经营质量,确保顺利完成20**年各项经营管理目标。
二、牢固树立安全理念,全力以赴打造本安环境。
(一)公司的安全生产目标。
不发生人身死亡和重伤事故,实现人身事故“零”的目标;不发生特大、重大事故及主要设备严重损坏事故;不发生恶性误操作事故和人为责任的一般事故;不发生同等及以上责任的重大交通事故;不发生环境污染事故及重大环保纠纷事件;不发生职业健康危害事故。
(二)主要保障措施:
深化安全宣传教育,从企业发展的大局出发,致力于安全文化建设。要从关心员工生命的高度出发,全力以赴抓好安全宣教工作,在安全教育的“内容”和“形式”上下功夫,以“有用”和“有效”为原则,寻求更加有效、实用的安全宣教形式,强化安全理念教育,不断引导全公司员工摆正安全与生产的关系,固化“安全第一”的安全理念,积极营造我要安健环的良好氛围。
强化安全监察力度,要进一步维护安全监察的刚度,以打造本质安全性企业为主线,建立高效完善的安全管理和控制体系,并抓好安全管理各项措施的落实,要俯下身子,盯在现场,把握关键环节,认真排查隐患,切实解决现场实际问题,做到安全生产指挥在现场,隐患排查发现在现场,整改措施落实在现场,确保生产现场安全监管不失控。
继续深入开展创建优秀班组活动,夯实安全生产管理基础,规范班组基础管理,切实提高班组综合管理水平和安健环管理绩效。继续做好班组的检查与辅导工作,遵循“边检查、边研究、边整改、边提高”的原则,对活动开展情况实时监督,确保各班组切实、有效开展创优活动。
三、以人为本,加强人才队伍规划与建设。
(一)从战略的高度加强人才队伍规划与建设。
着眼长远,立足当前,对公司现有人才结构进行全面调查分析,科学制订适应公司持续经营的中长期人才队伍整体规划,在用好公司现有人才的基础上重点培育和引进急需的新型专业人才,全面提高员工队伍的整体素质,为提升公司核心竞争力和创新能力做好人才储备。
以人为本加强人才管理。秉承“以人为本”的理念,从“尊重人才、激励人才、培养人才、关心人才”出发,将“以人为本”的思想贯穿于人力资源管理和人才资源开发的全过程。除了贯彻落实公司现有绩效管理政策外,要建立一整套“事业留人,感情留人,政策留人”的用人机制,通过学习上提供机会、工作上给予平台、薪酬上公平回报、文化上情感关怀、生活上处处善待、政治上组织关爱等具体措施,稳定队伍,留住骨干;敞开渠道,鼓励员工积极为公司发展献计献策,调动他们的才干,发掘他们的潜能,只要有利于公司的发展壮大,有利于提高经济效益,按贡献大小给予不同的奖励,充分发挥员工的主观能动性和积极性,增强员工的归属感和成就感,促进人才成长为企业发展的主力军;生活上要多关心员工,善待员工,尽力解决员工的后顾之忧,满足员工物质文化生活需要,切实提高员工主体地位,让员工真正感到企业的人文关怀,自觉为企业分忧、出力。
(二)创新劳动用工管理,探索劳动用工新模式。
面对多经企业改革发展的新形势、新任务、新要求,公司在用工理念和方式上都需要不断创新,要在执行落实国家、省的有关法规政策以及集团公司用工管理要求的前提下,大胆探索符合实际的劳务用工的新途径,积极研究劳务派遣、业务委外承包等经营方式,实现用工模式的新突破,以彻底解决员工的工龄及劳动合同等历史问题,并达到用工精细化管理的目标。
一要缜密策划,积极探索新的劳动用工方式。要着眼全局,以稳定为前提,着重以劳动力配置的灵活性、用工成本、用工风险、管理要求、劳动生产效率等要素为基点,积极探索与本公司发展战略相适应的又符合精益管理方针的劳动用工方式,合理规划劳务派遣员工、劳务工程承包员工和在册员工的比例,逐步调整劳务用工结构,形成科学高效的劳动组织体系。
二要加强劳务用工精细管理。在业务转型后,无论是采取劳务派遣还是业务委外承包方式,加强劳务用工精细管理,全面提升劳动生产效率都是必须的。首先公司要建立健全劳务公司、外来队伍、外协单位考核体系,把劳务公司的用工规模、人员流动率、管理能力、队伍技能结构等要素作为资质考核指标,严格把好准入关;增强对劳务公司的管控能力,实行末位淘汰制,消除劳务队伍只顾完成任务、干活赚钱而放松管理的倾向,让公司的各项业务质量处于可控状态;其次要创新管理模式,改变过去“以包代管”的粗放管理模式,实行外包队伍组织管理班组化和“班长负责制”,把管理任务落实到班组,落实到每位员工,将粗放式管理转化为深层次的精度管理,不断提高劳务用工综合素质和生产效率,实现企业和员工和谐共赢,把劳务用工管理水平推上一个新台阶。
四、推进精细化财务管理。
精细化财务管理是促进企业降本增盈的前提和保障。财务部门要以“细”为起点,增强市场主体意识,提高对精细化管理的认识,将精细化管理的思维贯彻到每项任务、每个流程,通过不断深化财务管理手段和方式,优化财务核算,加快信息化进程,最终达到企业盈利最大化的目的。
完善财务组织体系,在原有的财务、会计、出纳等岗位基础上,用足现有人才,增设电算化管理人员、财务分析员、预算编制员等岗位,适当调整岗位模式,动员全部的财务人员投入精细化管理当中,细分目标、细分任务、细分流程,用精细化的控制、精细化的核算、精细化的分析,全面落实财务管理精细化。
完善内控体系。根据《企业内部控制基本规范》和集团公司多种经营监督管理的要求,围绕企业相关管理制度及下达的主攻目标,按计划增订或修订近年来的内控制度,出台匹配的经营目标细化与考核、物资材料比价与采购、经济业务核算与监督、目标成本核算与控制、固定资产建帐与盘活等管理制度,并深化实施,进一步完善内控体系,强化内部监督,彻底堵塞管理漏洞,促进经济健康持续发展。
深化全面预算管理,健全涵盖财务、股权、投融资、资产、人事、绩效与薪酬管理等全方位的预算体系,并实行与绩效挂钩考核,确保公司整体目标的实现。重点要加强成本费用预算的精细化,为降本增效树立标杆和尺度。从源头开展成本目标控制,实行标杆管理、作业成本管理和责任成本管理,综合考量各部门的业务量、收入、人数和资产等要素,认真编制成本分解计划,着力从内部挖潜增效,制定成本费用定额,细化成本支出项目,减少不必要的浪费,将盈利水平提高到一个新台阶。财务部门要及时和生产、运输、采购、维修等部门保持实时的信息沟通,对各部门完成预算情况进行动态跟踪监控,不断调整偏差,将过去的固定预算发展成为滚动预算,确保预算目标的实现。
强化财务调控力度。针对目前存在的资金回笼困难、利润空间压缩、资金链和现金流严重吃紧等突出问题,加强对资本结构、资产质量以及现金流量的合理调控,使公司具有合理的资本结构、资产质量和充足的现金流量,保证公司的偿债能力;加强与银行等金融机构的沟通,改善融资方案,加强融资能力,增强公司参与市场竞争的总体实力。
五、审时度势,适时调整战略定位。
20**年是多经企业改革后全面规范运作的一年。
在当前严峻的经济形势下,国家对电力多经企业提出面向市场、减少关联交易比例的改革要求,公司开始面临新的竞争环境,脱离“遮阳伞”的保护接受市场的考验,独立承担市场风险。公司必须摆正自身位置,加强外部政策和市场环境分析,认清多经改革后的形势及任务,在充分挖掘内部市场的基础上,依靠主业增强发展内力,利用自身优势形成市场合力实现战略谋变,模式突破,理性发展,把战略重心调整为依法经营、规范管理,加快推进以市场化为导向的经营体制与机制变革,要让市场在公司资源配置中发挥基础性作用,实现多经企业持续经营。
机制变革的前提是观念的变革,观念变革的切入点应强调危机管理。因此各部门要摒弃“等靠要”思想,大力向员工灌输企业所面临的挑战和危机,重新修编企业文化手册,并将企业文化的宣传、培训纳入年度教育培训计划,组织有关讲座给员工特别是关键岗位、管理人员以市场意识教育,激发员工勇闯市场的信心和热情。多经改革是必然的,主动适应实现持续经营才是硬道理,公司要以全面提升运营效率和发展能力为立足点,用积极的`心态主动改革和迎接挑战。
六、全面推行管理标准化生产精益化。
“三流企业卖苦力,二流企业卖产品,一流企业卖专利,超一流企业卖标准”,公司要全面进军社会市场,不在于生产设备等方面,而在于管理和生产方式,因此我们必须大力推行管理标准化,生产精益化。
(一)细化标准,量化考核,全力推进管理标准化。随着各项管理要求的不断提升,公司自成立以来制定的系列管理制度和标准出现了一些细节性漏洞,因此公司要根据国家现行政策法规、一体化管理手册和公司的发展战略及时完善和修订与市场需求相适应的管理标准、技术标准、工作规程、作业指导书等,不断提高制度执行的有效性;要强化计划管理体系,科学编制和逐级细化日程作业、物料管理和劳动力配置三大主体计划,加强生产过程的计划控制,持续增强计划执行力;要进一步明确各部门职责、岗位责任、履职标准,并量化考核,完善奖惩兑现、各有侧重的绩效考核和评价体系,实施全员考核,使标准化管理的触角延伸到各个层次、各个工序、各个岗位、各个环节。
(二)高度重视生产精益化。一要生产技术精益化,各部门要以消除浪费、提高投资效益为重点,大力开展技能竞赛、技术攻关和科技创新,广泛征集合理化建议,对公司安全生产、经营管理、节能减排等方方面面存在的操作技术问题实施攻关,优化工艺流程,坚持“新技术,新工艺,新设备,新材料”的推广应用,不断提高公司整体技术水平和自主创新能力;二要现场管理精益化,要将生产现场管理关口前移、重心下移,强化5s可视化管理,推行pdca闭环管理模式,注重全面质量和过程跟踪管理,确保各项活动从事前谋划、方案出台到精准执行、严格考核、效果强化等整个生产流程精益化,做到事事有结果,件件有着落;严格按照工作票、工程联系单组织生产,根据生产计划制定具体施工方案和作业指导书,确保每个项目均有预算、有工艺文件、有质量标准、有原始凭证、有节点进度,做到“三按”:按图纸、按工艺、按标准生产;三要生产成本精益化,大力推行预算定额管理和第三方审核把关,严格控制支出,采用作业成本法、成本倒算法等精益技术,消除一切“跑、冒、滴、漏”等浪费现象,以最优品质、最低成本和最高效率达到经济、安全双重效益最大化。
七、加大力度做好与股东及主业各部门的沟通工作。
合规的前提下,想方设法争取主业各方面的理解和支持,以主业为后盾抢占更多的外部市场份额,实现多经与主业共荣、共存、共赢。
(一)转变观念,主动改进服务方式。牢固树立服务主业、支持主业发展就是支持自身发展的思想,贴近主业,加强与各部门信息沟通与工作交流,建立完善的沟通反馈渠道和机制,及时了解主业各经营环节的服务需求,积极有效地为主业发展排忧解难;定期走访主业各部门,主动征求各部门意见,主动改进工作,强化管理和服务,提高内部市场的综合满意度和认知度;只有主业发展了、效益提高了、实力增强了,才能更好地为多经企业的持续经营发挥积极的推动和保障作用。
(三)积极主动,争创收益。增强工作主动性,积极主动联系,多方面积极协调沟通,充分发挥公司的综合优势与有效资源,在遵守集团公司有关规定的前提下设法承揽更多的业务和服务,延伸服务领域,增强自我发展能力,同时要切实做好各项业务收入的定期结算工作,提高结付率,保障企业持续经营。
八、加强党建和思想政治工作,争创新优势。
面对新形势新挑战,我们要坚持以科学发展观为指导,不断强化和改进企业党建和思想政治工作,为推动企业持续经营提供保障支持,形成新优势。
积极开展创先争优活动,要把创先争优工作作为全年党建工作的主线,围绕企业发展中心环节开展丰富多彩的系列活动,广泛吸引员工群众积极参与,通过创优争先活动,致力于把支部建成堡垒,把党员树为旗帜,发挥好党支部的凝心聚力和广大党员的先锋模范作用;要充分发挥好思想政治工作在企业改革中的重要作用。以真诚的态度、细致的工作,及时化解员工的疑惑和忧虑,凝聚人心,共同前进。
重点强化员工执行力建设。执行力对企业整体战略目标能否实现至关重要。今年我们将把提升执行力作为队伍建设的重点来抓。进一步增强执行意识,引导广大员工争做执行决策、制度的宣传者、落实者和带动者。要依靠有效决策,夯实执行的基础;依靠素质提升,增强执行的能力;依靠制度约束,加强对执行的考核,做到有令则行、有禁则止,求真务实把各项工作一抓到底,抓出成效。
大力推进党风廉政建设。广大员工特别是党员干部要牢固树立艰苦奋斗,廉洁从业过紧日子的思想,多管齐下,通过强化教育、制度建设、严查快处,切实提高党员干部的自我约束意识,努力形成风清气正的良好氛围。发扬党内民主,坚持走群众路线,拓宽群众各种诉求渠道,强化群众监督;健全包括决策、执行等经营管理各环节的内部监督机制,重点突出对人、财、物管理和使用的监督,促进企业健康良好发展。
还面临种种问题与挑战。公司经营班子和全体员工,要继续本着勤勉尽责、严格自律、诚实守信的态度,依法经营、规范运作、科学治理,创造股东、企业、员工共赢局面。
学校内控建设工作计划
为切实做好贯彻实施《行政事业单位内部控制规范(试行)》(财会〔20xx〕21号)(以下简称《内控规范》)工作,根据省财政厅、审计厅《关于贯彻落实〈财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见〉的通知》(湘财会〔20xx〕7号)、省财政厅《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》(湘财会〔20xx〕16号)、《常德市财政局贯彻实施工作方案》要求,结合学院目前内部控制实施情况,特修订20xx年内部控制工作实施方案。
内部控制是指学院为实现控制目标,通过制定制度、实施措施和执行程序,对学院内部的部门管理、职责分工、业务流程、经济活动等方面的风险进行相互制约、相互监督的防范和管控。实施内部控制规范,是完善学院内部治理结构、构建现代职业教育体系、加强廉政风险防控机制建设的必然要求,是规范学院经济活动、加强经费监管的重要举措。
(一)经济活动合法合规。采取必要的措施合理保证预算收支、建设项目、政府采购等各类经济活动在法律法规允许的范围内进行。
(二)各项资产安全和使用有效。加强资产管理,做到资产实物与财务情况相吻合,保证资产的安全和完整。
(三)会计信息真实、完整、可靠。合理保证会计信息的真实、完整,客观反映预算执行情况,为领导决策提供依据。
(四)提高资金使用效率。做好预算管理,为完成各项财政任务提供资金保证,合理分配各项资金,不断提高资金使用效益。
(五)防范廉政风险,确保廉洁治校。在我院逐步完善决策权、执行权和监督权分立的机制,发挥制度和流程的控制作用,有效预防腐败。
根据《行政事业单位内部控制基础性评价指标评分表》中列明的评价指标和评价要点,针对学院内部控制建设存在的一些薄弱环节,系统分析经济活动风险,确定风险点,制定应对策略加以整改完善。
(一)建立职能相互分离与制约机制。制定干部选配、交流、轮岗等相关制度。学院行政处室应是履行服务、执行、管理、监督等不同职能相互配合协调又相互监督制约的部门。部门内部也应合理设置内部控制关键岗位,明确划分职责权限,实施相应的分离措施,形成相互制约、相互监督的工作机制。
责任部门:组织宣传部、人事处完成时间:20xx年12月。
(二)加强中央、省市财政专项资金的管理。专项资金要实行“专账核算,专款专用”,要按照中央、省市有关财经法规、专项资金管理要求,坚持厉行节约。严格支出标准和范围,任何单位和个人不得随意调剂或挪用、截留。要切实加快项目预算执行进度,提高资金效益,避免资金闲置。建立项目绩效评价制度。按照中央、省市教育、财政部门的要求,在项目中期检查和项目建设完成时,要向教育、财政部门提供绩效评估报告。
责任部门:计划财务处、发展规划处、科技处、教务处等经费归口管理部门完成时间:长期坚持。
(三)完善建设项目管理制度。制定学院建设项目概算预算、招标投标、工程变更、资金控制、验收与决算实施细则。学院自行组织的基建及大额维修项目应聘请建筑专技人员进行精准预算,按照初步设计方案和预算方案组织实施建设项目,确需进行设计变更和工程量变更的,资产基建处、纪检监察审计室以及项目监理机构应当进行严格审核,并且按照相关审批权限报分管院领导、院长办公会、院党委会研究审批。已完工的建设项目超概算率不得高于5%。
责任部门:资产基建处完成时间:20xx年12月。
(四)加强合同管理。建立涵盖合同订立、合同履行、合同归档、合同纠纷处理等方面的合同管理制度。学院应对合同文本进行严格审核,并由合同归口管理部门进行统一分类和连续编号。对影响重大或法律关系复杂的合同文本,应组织业务部门、法律部门、财会部门等相关部门进行联合审核。对合同履行情况进行有效监控,明确合同执行相关责任人,及时对合同履行情况进行检查、分析和验收,如发现无法按时履约的情况,应及时采取应对措施;对于需要补充、变更或解除合同的情况,应按照国家有关规定进行严格的监督审查。
责任部门:党政办公室完成时间:20xx年6月。
(五)加强独立核算及目标管理单位的监管。应加强对附属医院、司法鉴定中心等财务独立核算单位的监督管理。独立核算单位应制定与领导班子绩效挂钩的经济责任目标和经费收支预算方案,每年定期接受学院内部审计部门的审计监督。物资设备采购及处置、基本建设、举借债务等重大经济活动,应按审批程序向学院分管领导、院长办公会和学院党委会报告。同时加强对国有资产租赁、后勤水电管理以及继续教育、社会培训等项目业务的监督。
责任部门:纪检监察审计室、计划财务处、附属医院、司法中心、后勤处、教育学院、培训部等单位完成时间:长期坚持。
(六)加强内部审计与监督。内部审计是实施财务监督的重要内容,是会计监督的再监督。进一步修订完善学院内部审计实施办法。内部审计部门要参与学院的管理,分析学院各职能部门日常管理中发生的问题,发挥高校内部审计的管理职能。定期对学院预决算、各类收费、经费支出项目以及学生奖助学金、教师课时津贴、财政专项资金、基建和设备采购等大额专项经费等进行检查、审签、审计。
责任部门:纪检监察审计室完成时间:20xx年6月。
(一)加强领导,提高认识。成立由学院主要负责人牵头、相关部门负责人参加的内部控制建设领导小组,学院党委及领导小组每年研究内部控制工作不少于2次。聘请内控专家对全院中层以上干部开展学院内控宣传、培训和学习活动。使全院相关人员全面了解推进内部控制建设的意义、原则、内容和方法,形成“人人学内控,人人懂内控,人人参与内控,人人执行内控”的良好局面。
(二)完善内部控制工作协调机制。学院计划财务处是学院内部控制管理的职能机构,负责组织协调学院的内部控制工作。学院各行政处室是学院内部控制的具体执行机构,积极配合学院计划财务处建立和实施内部控制,并与计划财务处之间定期沟通和相互协调。纪检监察审计室是学院内部控制建立和实施的监督机构,负责对学院内部控制的建立和运行情况进行检查和评价,及时发现学院内部控制管理中的问题和薄弱环节并加以改进,确保学院内部控制体系的有效运行。
(三)突出工作重点,严格责任落实。针对学院内部控制建设存在的薄弱环节,梳理并完善预算管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等六大经济业务流程,同时明确各经济业务流程中涉及到的部门、岗位、职责、权限等,在此基础上完善相关管理制度。在业务层面应做到分事行权、分岗设权、分级授权、定期轮岗、专项审计。
(四)建立内部控制管理信息系统。充分运用现代科学技术手段加强内部控制。将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息系统中,减少或消除人为操纵因素,保护信息安全。内部控制管理信息系统应完整反映本单位制度规定的各项经济业务控制流程,至少应包括预算管理、收支管理、政府采购管理、资产管理、建设项目管理、合同管理等方面业务事项。
(五)认真做好评价总结。学院内控建设领导小组办公室对学院内控制度建设和落实情况进行检查评价。学院内部审计部门负责内部控制基础性评价工作,形成高质量的内部控制基础性评价报告。计划财务部门负责学院内部控制建设的总结,并将相关资料上报省市业务部门。
内控建设前期工作计划
xxx5年是贯彻“党要管党、从严治党”的要求,落实习^v^“要把抓好党建作为最大的政绩”指示精神,全面推进党建工作的重要之年。我局党建工作将面临新形势,把握新目标,迎接新挑战,适应新常态,着力发挥审计职能作用,不断提高基层党组织的领导力、执行力、凝聚力和战斗力,为推动审计事业又好又快发展与实现“省会次中心、幸福新宁乡”宏伟目标提供坚强的组织保证。经党组研究,根据^v^宁乡县委宁发[xxx5]3号文件精神,结合审计工作,特制定我局xxx5年党建工作实施方案。
一、切实加强组织领导。
建立健全加强领导层层负责的工作体制和机制,全面落实党建工作责任制,明确由局党组书记洪瑞强同志负总责,作为党建工作的第一责任人,明确党组第一副书记唐凤才同志主抓全局党务工作,明确党组副书记刘抒同志协助抓好专职做好党务工作,其他班子成员带头履行好党建工作职责。县审计局设立党建工作办公室,由党组副书记刘抒同志兼任办公室主任,明确邓彦新、喻光曦同志为局党建工作专干。基层党组织下设二个支部,审计局离退休人员党支部,明确由副县级领导、原局党组书记刘成乾同志任支部书记,由唐凤才同志负责联系协调工作,机关党支部由刘抒同志兼任支部书记。全局建立党建工作指导员制度,明确分管科室的局党组成员作为党建工作指导员。在全局推行党建工作与审计项目同步开展的新举措,实行临时党小组长负责制,党小组工作延伸到每个审计项目,充分发挥审计项目临时党小组组织领导、统筹部署、协调安排、纪律监督的重要作用,实现党建工作与审计项目的深度融合。
二、建立完善经费保障机制。
建立党建工作保障机制,党建工作实行专职专人、专门经费、专项活动的“三专”管理,逐步加大党建工作运转经费投入力度,全局年度党建经费按单位工作人员工资总额的2%列入行政经费年度预算,专项安排基层支部党建工作经费,全年确保离退休支部党建活动经费不少于两万元,机关支部党建活动经费不少于五万元,切实加强党建工作经费资金使用的管理和监督,确保专款专用。
三、主要工作任务。
(一)党组书记:洪瑞强。
1、牵头制定xxx5年党建工作规划,全年研究党务工作不少于12次;。
2、组织党员学习贯彻党要管党、从严治党精神,全面落实“一岗双责”;。
3、建立与落实党建工作指导员制度;。
4、组织每半年召开一次高质量的民主生活会;。
5、每年与班子成员交流谈心4次以上、与党员干部、群众开展2次以上的谈心谈话;。
6、坚持落实责任制度,年终就党建工作情况向县委全会述职并接受评议。
(二)党组第一副书记:唐凤才。
2、每个季度听取一次离退休人员党支部工作汇报;。
3、组织开展党的知识竞赛与重温入党誓词等活动;。
5、每年与班子成员交流谈心至少2次以上、与党员干部、群众开展2次以上的谈心谈话;。
6、推进结对共建、“心连心”、“文明创建”等活动。
(三)党组副书记:刘抒。
2、开展基层党支部“创先争优”竞赛活动;。
3、搞好“七一”优秀党员评选活动,表彰和推介党员先进典型;。
4、建立党内谈心谈话制度,领导班子成员之间确保每季度1次、上下级之间每半年1次、党员之间每年1次。
(四)党组副书记:邓光辉。
3、对评选出来的优秀党员发文表彰,并奖励兑现;。
4、每年与班子成员交流谈心至少2次以上、与党员干部、群众开展2次以上的谈心谈话。
(五)纪检组长:周景云。
1、落实个人重大事项报告和述职述廉制度,明确科室人员的廉政职责;。
5、扎实抓好机关干部作风建设,确保党员干部以身作则,率先垂范。
(六)其他班子成员:
1、以上率下,开展审计实务竞赛活动,进行审计工作好经验、好做法等学习交流;。
3、督促指导所联系科室党建工作,确保党员认真参加局机关支部组织的各项活动;。
4、每年与班子成员交流谈心至少2次以上、与党员干部、群众开展2次以上的谈心谈话。
(七)党支部书记:
1、优化党员管理,根据党员人数变化,合理划分党小组;。
5、积极组织在职党员到社区报到,在e平台注册登记,参加志愿服务活动。
(八)党小组长:
2、每年与党员干部、群众开展2次以上的谈心谈话;。
3、搞好党员党性定期分析与年度党员民主评议工作。
(九)党建工作指导员:
1、加强指导,服务群众,落实党员干部联系卡;。
3、联系“心连心”结对帮扶对象,主动排查纠纷,认真做好疏导与矛盾化解工作。
(十)党员:
1、参加“三会一课”、党员冬(春)训与党员组织生活会;。
2、年初进行党员承诺、半年考核,年终进行承诺兑现党员述评活动;。
3、在职党员及时到社区报到,在e平台注册登记,积极参加社区志愿者服务活动;。
4、参加粟狮村结对共建“心连心”活动,每人联系1户帮扶对象,每年走访联系、调研解难不少于2次。
四、xxx5年党建工作活动安排。
一季度:
1、组织相关人员去长沙县、望城区学习交流;。
2、十八届四中全会精神、《决定》国发[xxx4]48号文件学习宣讲活动;。
3、党员承诺活动;。
4、班子成员之间、分管领导与科室干部谈心活动;。
5、选派入党积极分子培训学习;。
6、“审计大讲堂”职业道德教育专题党课;。
7、党支部会议3次,党员春训学习,党员大会与民主评议;。
8、廉政建设专题讲座;。
9、去联系村进行慰问活动;。
10、选派干部到^v^跟班学习。
二季度:
1、《党章》知识竞赛考试(笔试);。
2、重温入党誓词活动;。
3、去联点乡村开展结对帮扶共建活动,第一次走访联系帮扶对象;。
4、革命教育主题活动;。
5、班子成员之间上下沟通,党员之间谈心活动;。
6、党组班子民主生活会;。
7、党支部会议3次,党员会议1次;。
8、选派干部参加各类培训班;。
9、党员半年考核活动;。
10、作风建设专题讲座;。
11、党支部、团支部、工会、妇联共同组织一次户外拓展训练活动;。
12、作风建设情况通报。
三季度:
1、去联点乡村开展结对帮扶共建活动,第二次走访联系帮扶对象;。
2、深入粟狮村与村干部、部分党员群众进行谈心谈话交流活动;。
3、党支部会议3次,党员会议1次;。
4、优秀党员评比表彰活动;。
5、作风建设专题党课;。
6、廉政主题基地教育学习活动;。
7、班子成员谈心活动;。
8、廉政知识竞赛考试(笔试)。
四季度:
1、党支部书记向党组、党员述职活动;。
2、去联点村帮扶慰问、总结结对共建活动;。
3、慰问特困党员、老党员活动;。
4、党支部会议3次,党员会议1次;。
5、党组班子民主生活会;。
6、廉政建设“回头看”活动;。
7、党组书记、副书记向党员大会述职活动;。
8、班子成员之间谈心活动;。
9、分管领导与干部谈心活动;。
10、作风建设情况通报;。
11、业务情况通报、重大事项通报活动;。
12、党建与项目同步考核总结。
学校内控建设工作计划
为规范学校内部控制,提高学校管理水平,根据《财政部关于印发的通知》(财会〔20xx〕28号)文件;xx县教育局《关于认真学习贯彻《财政部关于印发的通知》的通知》等文件精神要求。为了更好的做好学校内部控制建设工作,特制订本方案。
组长:xx。
副组长:xx。
成员:xxxxxxxxxxx。
领导小组下设办公室,由xxx兼任办公室主任、xxx任办公室副主任,负责处理日常业务。
1、建立学校开支预决算制度。
每年初由财务室、总务处做好学校的总的预算。交由学校班子会研究,决定学校各项开支的具体金额,最后得出最终的年初预算报告。再由学校监督委员会负责监督收支情况。
每年末进行学校开支决算制度,旨在总结每年收支情况,使用情况,总结工作得失,作为下年预决算工作的指导。
2、建立学校财务审批制度。
学校各项开支,均由处室提出方案,做好预算。然后提交给分管领导,再由分管领导提交学校班子会讨论决定是否执行。最后由学校监督委员会负责监督,严格按照预算执行。
3、建立学校采购制度。
成立学校采购小组,应由六人以上组成。需采购的物资,由学校各处室做出具体方案交由分管领导审核,再由分管领导提交班子会研究,决定是否采购。最后,由分管领导具体负责到教育局相关部门报批,批准后交采购小组具体执行。
4、建立学校工程管理及学校校舍、设备维护维修工作制度。
学校的工程管理由分管副校长负责:具体成立以校长为组长的工程管理小组,对工程质量、安全、进度进行全程监督,确保工程安全合格。
学校校舍的维护维修及设备维护工作:建立合同管控制度。严格执行工程审批制度,杜绝少批多建或多批少建。
5、建立完善的民生资金管理制度。
民生资金包括营养餐、困难生生活补助。建立专款专用制度,及时办理。建立督察制度,资金到位后及时打入学生账户,让学生及时享受国家惠顾政策。
6、建立监督机制,完善学校内控机制的监督。
(1)成立督查组。
组长:xxx。
成员:
(2)公布监督电话(05x-xxxx6)。
7、建立校长“五不直接分管”制度。
学校校长总领全局,实行“五不直接分管”,实行副校长分管具体工作。
学校办公室工作由校长xx直属。
学校财务工作、总务工作、安全工作由副校长xx分管。
学校党务工作、工会工作、妇委会工作由副校长xx分管。
学校政教工作、团队工作、卫生等工作由副校长xx分管。
1、学校基础建设及校舍维护维修工作:
由总务处提出方案,再由分管副校长提交学校一级班子会研究,得出最终方案。最后由所有班子签名后,按照程序及规定超过20000元的上报教育局,得到批复后由总务处具体负责实施;不超过20000元的由总务处具体开始实施。工程结束后,由总务处做出付款清单,分管副校长负责提交一级班子会研究讨论,最后签名之后,分管副校长将相关材料交由学校财务室具体做付款工作。从而整个过程得到全程监管,达到内部控制的目的。
2、采购工作:
首先,学校成立以校长为组长的采购小组,具体负责采购工作。
各处室需要采购的物品:由处室提出方案,由分管副校长提交班子会研究,决定是否采购。再由采购小组根据政策具体实施采购事宜。采购之后由采购小组具体验收合格后交由处室使用,资产由学校资产管理工作人员具体按照规定管理。
采购时,如果是政府采购项目,严格报送教育局采购办。如果是自行采购项目,由采购小组按照询价规定具体操作。从而达到内部控制的目的。
3、经费管理工作:
首先,学校除财务室之外的任何部门不得收取任何资金。
经费支出工作上,做到专款专用,由财务室具体监管。做到对学校的每一分钱的开支都能有效监管。
1、20xx年1月5日召开xxx镇中心小学内部控制工作启动会。全面启动内控工作。
(1)成立内部控制工作领导小组。
(2)安排部署具体工作,明确各处室的工作权限及职责。
(3)学习工作流程,杜绝出现越权及工作不到位情况。
(4)成立内部控制工作督查小组,负责督查相关工作的执行,对工作中的不足作出指导,对工作中出现的问题认真督促。
2、20xx年3月,召开全校教师会议,报告内部工作的执行、运行情况。
3、20xx年9月1日,召开二级班子正职以上班子会,对内部控制工作作报告,对工作的不足作出检讨及批评,对下月工作作出具体安排。
4、20xx年11月,对内部控制工作作报告,对工作的不足作出检讨及批评,对下月工作作出具体安排,安排督察组对20xx年度工作作出全面督查。
5、20xx年12月,安排领导小组对内部控制工作作出年度报告,安排20xx年度工作。督察组对本年度内部控制工作作出督察报告。
1、宣传报道工作由学校办公室负责,具体负责对该项工作的具体报道。
2、向上级部门的信息报送由内部控制领导小组办公室负责。
国企内控体系建设工作计划
认真学习和贯彻落实《^v^传染病防治法》《学校卫生工作条例》的规定以及^v^办公厅、教育部办公厅关于加强学校传染病防治工作的通知(卫办疾控发[2xxxx]8号)要求,进一步加强学校传染病疫情等突发公共卫生事件相关信息的报告工作,切实按照《学校和托幼机构传染病疫情报告工作规范(试行)》去认真做好各项工作,使学校的传染病疫情控制在最低限度,积极营造一个健康的学习场所,使每一个学生都能健康地成长。
1、进一步健全组织机构。
3、建立由学生到教师、到校医、到学校领导的传染病疫情发现、信息登记与报告制度;
4、认真做好学校传染病疫情监测工作:
(2)班主任密切关注本班学生的出勤情况,对于因病缺勤的学生,及时了解学生的患病情况和可能的病因,如有怀疑,及时报告给校医。校医接到报告后应及时追查学生的患病情况和可能的病因,以做到对传染病病人的早发现。
5、认真做好学校传染病疫情报告工作:
(2)发现传染病或疑似传染病病人时,校医立即报出相关信息;
(6)校医要以最方便的通讯方式(电话、传真等)向区疾控中心和渎木人民医院防保组报告,同时,向区教育行政部门报告。
6、认真做好消毒防患措施:
(2)加强锻炼,每天坚持一个小时的活动量,提高身体的免疫力;
(3)认真做好个人卫生和集体卫生,勤换衣服,保持教室和宿舍的清洁卫生;
(4)自觉遵守学校的作息时间,生活要有规律,注意劳逸结合;
(6)学生宿舍由宿舍管理人员负责做好消毒工作。
国企内控体系建设工作计划
对照财政部等五部委出台的《基本规范》和《配套指引》,对机电院股份的内部控制体系进行优化升级,实现内控体系和内控规范的全面接轨。即基于风险管控的基本要求,对现有的企业内控流程进行升级建设;建立适合公司发展的内控管理体系。
(二)构建以内控信息一体化为目标的实施体系。
以建立科学有效的业务、管理活动内控流程为基础,逐步实现主要内控流程信息化运行。即业务流程风险控制点由“人控”到“机控”,主要管理和业务内控流程能够达到上线运行规划要求。
(三)构建以内控评价为重点的持续改进体系。
通过内控流程的实际运转,分析评价控制缺陷和薄弱环节,对内控体系存在的不足进行跟踪,提出切实可行的整改方案,直至内控流程符合规范、规划要求。
国企内控体系建设工作计划
和控制办法,将风险数据库各风险点的管理和控制体现在业务流程设计中,明确业务流程运行标准、运行授权和风险控制办法。建立基于风险防范的、覆盖企业主要业务和管理活动的标准化流程体系。
2、完善风险控制制度。在流程梳理、流程标准建立的.基础上,对现有的制度体系全面整合梳理,对流程涉及单证和文挡的格式、内容、标准进行统一规范。
(二)建立监督评价体系。
1、建立内控标准的执行检查体系。包括检查机制、检查责任、检查流程和检查办法。要围绕内控流程标准的关键控制点,根据关键控制点的控制措施和控制责任,设计关键控制点的执行检查办法,配合流程标准,出具内控检查标准。
2、建立内控定期的自我评价体系。结合内控执行检查,定期开展内控自我评价工作,对内部控制设计有效性和执行有效性进行定期评估,并将评价结果与绩效考核挂钩。
3、建立内控的自我调整与完善体系。建立内控标准的动态调整机制,包括调整分析、调整授权、调整审批、调整试运行与调整评价等,保持内控的适应性。
(三)健全内控组织体系。
1、健全内控决策组织。明确董事会、总经理等内控决策职责,理顺内控决策机制和决策流程,强化决策责任评价。
2、健全内控管理组织。审计部是公司内控管理组织的常设机构,负责组织内控建设工作。事业部、管理部室、投资子公司是内控建设的责任部门,负责内控建设的具体实施工作。具体内容如下:
理部门。组织开展内控评价、履行报告程序。完善公司内部控制体系有效的监督与评价等业务管理方面的制度体系建设及流程梳理,并落实内控体系执行情况。
国企内控体系建设工作计划
:内部审计是企业制度的重要组成部分,主要用于健全企业内部管理、严肃财经纪律及提高经济效益等。然而,在目前的较多企业管理中内部审议工作并未发挥应有的作用。本文就企业内部审计工作的发展现状及改进措施提出一些笔者的想法,供大家参考。
随着社会的发展进步,全球经济一体化迎面而来,企业面临的风险逐步加大。为了在激烈的竞争中立于不败之地,同时为了加强内部管理,有些企业建立了内部审计体系。内部审计是一项行之有效的内部控制方法,它采取规范化、系统化的方法对风险管理、内部控制及公司治理程序进行评估和改善,它可对企业各个方面进行管理控制,监督基础工作的实施及各项生产经营活动规范有序运行,降低企业面临的风险,提高管理水*,促进企业经营目标的实现。
1、内部审计的定义。
我国已出台的《内部审计准则》中明确规定:“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”。内部审计是一种独立、客观的监督、控制保证与服务咨询活动。目的是提高企业运作效率,为企业增加价值,帮助企业实现它的目标。
2、内部审计的内容。
内部审计是为了检测及管理企业内部经济活动的一种公*、客观、独立的评价活动。内部审计是内部控制的一种特殊方式,是内部控制的重要组成部分。它主要是对企业的内部控制的调查评估,审计报告和分析结果,包括分析的公正性,并确认企业的各种商业活动的情况,并再提出合理建议。它的作用是协助管理人员以更好地履行自己的职责。为企业增加价值而服务将是未来内部审计发展的新趋势,由以往的以财务收支为主的审计向管理效益审计和风险管理审计方向发展,为企业发挥更大的作用。
近年来内部审计工作发展较快,取得了很大进步。但是与西方经济发达国家相比,由于在我国开展的时间不长,发展步子缓慢,存在较大差距;在法律制度、机构建设人及员素质等方面明显落后;存在较多问题,未能给企业很好的发挥作用。
1、内部审计相关法律法规不完善。
目前我国出台的有关审计工作的法律主要是《审计法》,以及其他如《^v^会计法》等相关法律。而针对内部审计的法规却只有部门规章如《^v^关于内部审计工作的规定》及各省对内审工作的地方法规。内部审计准则和职业道德类规范,主要指2003年以后*内部审计协会发布的《内部审计基本准则》等行业准则。这就导致企业内部审计工作无法可依,当内审人员碰到问题时没有相关法律的保护及支持。
现有的法规体系存在四个方面的不足:首先适用面有局限性。《审计法》在修改后做出规定,仍然只对国有企事业单位设立内部审计机构有要求,而将非国有企业排除在内部审计法规体系之外。在国有企业改制之后,该法规对于国有企事业单位内部审计的有关规定已经不适用了。适用于现代企业的《证券法》、《公司法》却没有明确的关于内部审计的规定。这导致内部审计工作在现在企业中缺乏法律地位,在企业的设置具有随意性。其次,权威性不足。与内部审计相关的具有全国性法律效力的仅有《审计法》中的少数条款,部门规章仅有《^v^关于内部审计工作的规定》,这导致内部审计工作没有法律保护,权威性较差。再者,现有的法规体系存在漏洞和相互矛盾。内部审计的法律条文不同部门颁布的有关法律或法规的几节中,缺乏统一性,难免有漏洞和不一致的地方。最后,没有明确内部审计人员的法律责任和权力。法律法规赋予内部审计人员的权力是他们合法权益的有力保障。法律责任是内部审计的行为约束,内部审计人员要认真遵守法规道德的要求和规定,不玩忽职守甚至循私舞弊。
2、内部审计大环境的不完善。
审计工作一般包括国家审计、社会审计以及内部审计等。审计大环境开展的好坏关乎内部审计发展的方向,若其他审计的风气不好,存在污染现象,也会对内部审计产生一定的影响。目前,*的市场机制还不完善,科学和文化层次不全面发展,人民的民主意识和参政意识仍然存在很大的局限性,提高廉政意识问题也亟待解决,国家审计和社会审计存在较多弊端等都不利于企业内部审计事业的健康发展。
3、人员素质和结构不合理。
按国家审计的有关法律法规,审计部门应配备审计师,会计师、律师,工程师,但到现在为止,绝大部分企业内部审计部门的工作人员是会计岗位转过来。这造成内部审计部门存在这样一个普遍问题,内审人员知识结构单一,素质偏低,缺乏多方面的人才。内部审计发展到现在,已不再局限于单纯的对经济进行管理监督的职能,而是走经济效益审计发展的道路,监督企业运行的管理模式,为企业创造效益。内部审计部门应为精英工作人员的集合地,不仅有经验丰富的审计人员,也应该有经济会计,法律,工程技术人员。
4、缺乏独立性。
部分企业的内部审计部门是由由会计人员兼任的,并归入会计部门或其他部门。这导致企业内部审计部门缺乏独立性,受各方面的牵制。如内部审计人员的工作待遇、工资等受本企业有关负责人的支配,这就使得内部审计人员在履行监督和评价职能时会受到各方面利益和权力的影响,有很多的顾虑,缺乏独立性。
5、内部审计工作地位低下。
有些企业领导对内部审计工作缺乏认识,认为内部审计机构只是个摆设,不会为内部审计部门配置专业人才,也不重视现有在岗位人员的职业培训,且给内部审计人员的待遇较低,导致一些有才干的专业人员不甘于在内部审计部门工作,纷纷另谋高就。致使许多企业内部审计部门形同虚设,不能发挥其应有的作用。
1、健全内部审计法律规范体系。
制定并颁布统一内部审计相关法律法规的单一的《内部审计法》,给内部审计工作提供法律依据。修改《审计法》中的内部审计条款,加强内部审计的企业性。在《证券法》、《公司法》和相关法律中增加有利于确立内部审计地位的规定。完善地方法规及职业道德规范等,对其存在的漏洞和相互矛盾之处做明确规定,为内部审计工作建立一个完善的法律法规体系,明确衡量内部审计质量的标准。
2、建立健全内部审计质量控制制度及方法体系。
建立健全内部审计质量控制制度是保证内部审计质量的重要途径。可建立健全内部审计的监督检查制度、质量控制的责任制度、内部审计质量的考评制度等,提高内部审计的质量控制水*。可采用全面控制和重点控制相结合的方法,对关键点进行重点监督管理。
3、加强内部审计质量的过程及对审计报告的控制。
对审计全过程进行质量控制,尤其对审计证据的应要求严格,符合充分性、相关性和可靠性的要求。审计方案、审计日记及审计工作底稿等也应全程进行质量控制,保证内部审计工作优质优量地完成。审计报告是内部审计活动最终的结果,审计报告的质量控制是整个审计过程的一个重要组成部分。应对内部审计报告严格把关,对获取的审计证据去伪存真,写出一个真实,合理,适当的内部审计报告。
4、提高内部审计工作的地位。
应对部分企业领导层普及内部审计工作的相关知识及重要地位,使其认识到内部审计对企业发展的重要性。审计人员应加强学习,不断学习和更新知识的各方面的知识,如生产,经营,管理学,经济学,金融,财政,审计等,提高了发现、解决问题,协调工作和其他方面的综合能力。审计工作在新世纪新的要求下必须树立审计创新意识,不断改进审计工作,将审计工作的质量和效率提高到一个新水*。
内部审计是企业管理的重要手段,是加强企业自我约束,规范内部管理,提高经济效益,建立现代企业制度的客观要求。只有不断提高内部审计工作能力加强,内部审计质量控制,以逐步提升企业内部审计的地位,使内部审计在建立现代企业制度中真正发挥其监督,签证,评价职能。
[1]谢晓燕.企业内部控制审计研究[d].内蒙古农业大学2010。
[2]刘实.企业内部审计论[d].西南财经大学2000。
国企内控体系建设工作计划
内部审计是现代企业管理的重要组成部分,对企业深化改革,为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。
1、从总体上看,企业内部审计还没有真正成为企业的内在需要。
一些企业虽设置了内部审计机构,配备了必要的审计人员,但内部审计制度不健全,任务不经常,业务不规范,因而,内部审计的作用未能充分发挥。
2、内部审计机构设置不合理,隶属关系不清,独立性和权威性不强。
目前,我国企业设立了健全的内部审计机构的为数相对不多,有的企业虽然设立了内部审计机构,但很不健全,还有少数单位没有设立内部审计机构。内部审计的地位没有得到应有的重视,审计独立性较弱,权威性不够,审计权限受约束,其监督制度形同虚设,导致隶属关系不清,监督不力。
3、内部审计人员配备不全,素质较低,后续教育滞后,难以胜任内部审计工作。
根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定,内部审计师应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识,以保证执业质量。
而目前我国企业内部审计人员素质偏低,有会计、审计和管理知识的专业人员较少,难以深层次的发现问题。
4、重视服务监督,轻视服务机制。
在当前新形势下,内部审计运行的目的是在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。
内审机构是适应企业的内在需要设立的,内部审计人员应根据企业目标,围绕企业的生产经营履行监督职责,更好的为企业服务。但大部分人轻视服务机制,这就失去了建立内部审计机构的意义。
5、提倡企业内部审计以经济效益审计为重点,难以满足企业实际的需要。
虽然从国外内部审计发展趋势看,内部审计领域从查错防弊扩大到改进管理、提高经济效益方而来,但我国的内部审计还处在初始阶段,目前我国企业会计信息失真现象较为严重,还不能满足企业实际的需要。
内部财务审计是进行经济效益审计的基础,只有内部财务审计搞好了,才有可能开展经济效益审计。
随着我国企业内部审计的发展,从长远看,应以经济效益审计为重点,以达到提高企业的经济效益这一企业内部审计的宗旨和最终目标。
国企内控体系建设工作计划
20xx年是我。集团上市推进工作的一个关键年度。按照*、证监会、^v^、银监会、^v^联合颁布的《企业内部控制基本规范》及配套指引要求,结合公司现有实际情况,应逐步建立、完善公司内部控制体系,规范企业内部控制行为,防范企业风险。
一、内部控制的目标定位:一是合法合规,二是提升效率。
1、合法合规:国家法律要求,无论在书面上还是实质上,所有适用的法律、法规均应得到遵守。
2、提升效率。业务部门花费大量的时间和精力去执行内部控制,目的是希望提升效率。“复杂的问题简单化,简单的问题流程化,流程的问题系统化”是在做流程控制时始终坚持的原则。
1、建立起一个健康的内部控制文化环境。
(1)通过建立“简单,可依赖”是公司的核心价值观,
(2)保持简洁的公司文化和扁*的组织结构,没有繁文缛节的条文约定,采用以结果为导向的高效决策方式。
(3)各业务部门之间互相依赖、互相支持。
2、逐步建立、完善风险评估与控制机制。
内部控制中的风险评估过程必须判明企业完成既定目标存在的外部风险与内部风险,分析各种风险的类型和程度。控制措施一般包括:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。
3、建立起信息与沟通制度。
通过建立信息与沟通制度,明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序,
确保信息及时沟通,促进内部控制有效运行。(这里所提到的信息是影响企业内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等方面的信息。)。
4、逐步建立企业内部监控的管理工作方式。
部门领导是本部门内部控制的第一责任人,应对部门风险内部控制工作采用“元首问责制”。各部门内部领导对本部门员工的工作进行内部监督控制,员工间因流程实行职务性内部监督。公司监督部门对经营单位进行报告、评价及监督管理。集团执委会对集团各地区、部门的工作有监督、评价、督导的权利与责任。集团董事会对执委会的工作有监督、评价、督导的权利与责任。
通过建立“目标管理”考核制度,确立公司每个员工的职责与工作目标,保证公司目标与员工工作目标的一致性。
内部控制工作将涉及集团所有管理层级、涵盖集团公司销售、售后服务、产品延伸拓展等业务领域。可包括:公司治理结构、组织机构建设、投资融资管理、各项资产管理、会计控制、财务管理、销售和维修服务管理、延伸产品的管理、行政管理、人力资源政策、计算机信息系统、合同担保、对子公司的管理、重要业务事项的管控等。
1、内部控制工作开展初步设定为两年的内部控制基础工作建立,三年内部控制制度的推行。
2、内部控制工作在董事会与管理层两个组织层面推行。
(1)董事会在内部控制中提供治理、指导和监督。是内部控制的重要要素。
(2)管理层的素质和品行。
管理层对董事会负责。管理层的素质和品行直接影响企业目标及其实现的方式,它也影响着员工们的素质和品行以及行为准则。他直接反映了企业文化的取向。最高管理层对有效内部控制的态度和关注必须融入企业中。
(3)集团内控部是推行内部控制的工作功能型机构。
按照《企业内部控制基本规范》及配套指引的要求,及企业内部控制工作规。
划。20xx年内控工作重心为内部控制制度基础管理工作。
一、内控管理制度原则的宣导。
1、内控管理法规制度及集团内控管理规范的讨论、制订及宣导工作计划的制订。
二、制度系统的整理。
1、自查阶段。各部门应于20xx年5月底之前完成本系统内自查工作,对各自制度流程与上级管理层在重大事项方面的对接情况进行梳理、完善,建议形成书面报告。
各地区自行组织门店按照企业内部控制基本规范和配套指引的相关规定,对各自的重要业务流程进行风险评估,对已有的内部控制制度及其实施情况进行全面系统的检查、分析和梳理,将重要业务现有的政策、制度与风险进行对比,查找内部控制缺陷,编制风险清单。
2、检查阶段。在集团内审委员会领导下,由集团内控部牵头,将各部门相关人员及地区相关人员组成联合工作组,对各部门制度、流程自审结果复合;按照内控工作原则,对相关制度修订。报集团重新颁布执行。
同时,整理内部控制缺陷,分析缺陷的性质和产生的原因,制定相应的内控措施,并上报内审委员会。
3、问题披露阶段。针对《企业内部控制规范》及配套文件的要求,针对相关检察部门报告(如审计部门的审计报告,*门的监察报告,人力部门的处罚报告等)揭露出的问题,查找相关制度、流程中的风险控制点;对制度、流程进行修订、升级。
4、落实阶段。制度联合工作组,针对制度的执行情况,对执行部门的执行过程抽查并收集制度执行反馈信息。
各部门及各地区公司根据内控结论情况,进行部门或地区公司内控制度的完善,机构、人员和岗位的调整等。
5、评估阶段。针对制度执行结果及反馈信息,针对制度、流程修订的过程,
应制度执行情况开展评估,对改进落实情况进行持续关注。
三、20xx年的预算跟踪工作。
根据集团批准的20xx年度预算,按月序时跟踪各预算单位的预算执行情况。针对预算实际情况,定期、不定期对预算执行情况按照以下情形跟踪、评估,并出具审查跟踪报告。
1、审查预算执行单位的控制方式。
2、审查预算执行过程中的审批过程。
3、审查预算执行中的重大差异。
4、审查预算变更的允准过程。
5、其他情形。
四、集团考核指标评估工作。
1、搜集各部门考核指标及考核标准。
内控体系制度建设工作计划
对企业实施内部控制是提升企业的运行效率,促进企业合法经营,保障会计信息真实可靠,从而企业实现各种战略目标的一种活动,也是现代企业制度中的一个根本性要求,还是企业各项具体管理工作之基础,更是提升企业管理水平与防范相关风险的有效机制。从内部控制制度的产生与发展过程来判断,内部控制和会计之间具有十分密切的关系。企业内部控制的开端就是借助于会计控制来实施的。
从企业生产经营的实践来看,会计内部控制在企业内控体系中的中心地位并没有什么改变,企业内部控制也主要是围绕会计内部控制而实施的,其目的就是为了确保企业资产之安全与会计信息之真实准确。因此,将内部会计控制作为企业内控体系的重要内容,是防范企业内部控制出现问题,保障会计信息真实有效所一定要落实到位的重要制度。
现代企业的内部控制制度范围十分广泛,其作用已经远远不止进行防弊和纠错,较为完善的内部控制制度至少能够发挥四个方面的作用:其一是能保障企业财产物资的安全与完整。内部控制制度对于企业财产物资保管及使用能够运用多种控制手段以防止和减少财产物资遭到损坏,从而杜绝浪费、挪用及不合理利用等各类问题之发生:其二是能提升企业会计资料的准确性与可靠性。
国家所制定的各类财政纪律与法规均要求企业自身的内部控制制度予以落实,企业应通过内部控制制度来加以自我约束,并切实遵守国家的财经法规:其四是能保障企业能够进行高效经营内部控制制度能合理地对本企业内部的各职能机构与人员开展分工、控制与协调,促使企业内部机构与人员能够履行好职责,明确自身目标,保障企业的生产经营活动能够有序而高效地开展。
现代企业在设置其内部会计控制制度的框架时,一定要遵循与依据客观规律,也就是内部控制的主要原则。企业在完善内部会计控制制度时,应当遵循的原则主要有:其一是合法性原则,也就是各企业在制定内部控制制度时应严格实施法律法规国家统一的财务管理规定。
其二是适应性原则,也就是各企业所制定的内部控制制度要体现出自身在生产经营以及业务管理上的特点与要求。
三是规范性原则,也就是各企业所制定的内部控制制度要全面而规范地反映出本企业的会计工作,应当符合与体现出会计的重要原理与方法,并能规范性地做好会计事务的各方面的工作,并做到不顾此失彼。
四是科学性原则,也就是在制定本企业内部控制制度时一定要做到科学而合理,从而让所制定出来的内部控制制度都能易于操作执行。
同时,一定要有利于控制与检查,从而完善控制制度的执行手段与途径。
三、当前企业内部控制中存在的不足。
国企内控体系建设工作计划
答:内部控制审计是对内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷进行披露;财务报表审计是对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见。虽然内部控制审计和财务报表审计存在多方面的共同点,但财务报表审计是对财务报表进行审计,重在审计“结果”,而内部控制审计是对保证财务报表质量的内部控制的有效性进行审计,重在审计“过程”。发表审计意见的对象不同,使得两者存在区别,例如:
(一)对内部控制进行了解和测试的目的不同在财务报表审计和内部控制审计中,注册会计师都需要了解与审计相关的内部控制,并都可能涉及测试相关内部控制运行的有效性,但两者目的不同。注册会计师在财务报表审计中了解和测试内部控制,是为了识别、评估和应对重大错报风险,据此确定实质性程序的性质、时间安排和范围,并获取与财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制相关的审计证据,以支持对财务报表发表的审计意见;注册会计师在内部控制审计中了解和测试内部控制,是为了对内部控制的有效性发表审计意见。
(二)测试内部控制运行有效性的范围要求不同在财务报表审计中,针对评估的认定层次重大错报风险,注册会计师可能选择采用实质性方案或综合性方案。如果采用实质性方案,注册会计师可以不测试内部控制的运行有效性;如果采用综合性方案,注册会计师综合运用控制测试和实质性程序,因而需要测试内部控制的运行有效性。根据《*注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》的相关规定,当存在下列情形之一时,注册会计师应当设计和实施控制测试,针对相关控制运行的有效性,获取充分、适当的审计证据:
(2)仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据。也就是说,如果以上两种情况均不存在,注册会计师可能对部分认定,甚至全部认定都不测试内部控制的运行有效性。
在内部控制审计中,注册会计师应当针对所有重要账户和列报的每一个相关认定获取控制设计和运行有效性的审计证据,以便对内部控制整体的有效性发表审计意见。
(三)内部控制测试的期间要求不同首先,在财务报表审计中,针对评估的认定层次重大错报风险,如果注册会计师选择综合性方案,需要获取内部控制在整个拟信赖期间运行有效的审计证据,而在内部控制审计中,注册会计师对于基准日的内部控制运行有效性发表意见,则仅需要对内部控制在基准日前足够长的时间(可能短于整个审计期间)内的运行有效性获取审计证据。其次,尽管连续审计时注册会计师在财务报表审计和内部控制审计中都可以考虑以前审计中所了解和测试的情况,但在执行内部控制审计时,注册会计师不得采用《*注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》第十四条中提及的“每三年至少对控制测试一次”的方法,而应当在每一年度审计中测试内部控制(对自动化应用控制在满足特定条件情况下所采用的与基准相比较策略除外)。
(四)对控制缺陷的评价和沟通要求不同在内部控制审计中,注册会计师应当评价识别出的内部控制缺陷是否构成一般缺陷、重要缺陷或重大缺陷。在财务报表审计中,注册会计师需要确定识别出的内部控制缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。
相应地,两者的沟通要求存在不同。
在财务报表审计中:
1.注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报值得关注的内部控制缺陷,致送书面沟通文件的时间可能根据注册会计师对治理层履行监督责任需要的考虑确定(对于上市实体,治理层可能需要在批准财务报表前收到注册会计师的沟通文件;对于其他实体,注册会计师可能会在较晚日期致送书面沟通文件,但需要满足完成最终审计档案的归档要求)。
2.注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报:
(1)已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷,除非在具体情况下不适合直接向管理层通报。此项应采用书面方式通报。
(2)在审计过程中识别出的、其他方未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。此项对沟通形式没有强制要求,可以采用书面或口头形式。
在内部控制审计中:
对于重大缺陷和重要缺陷,注册会计师应当以书面形式与管理层和治理层沟通,书面沟通应在注册会计师出具内部控制审计报告前进行;如果注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效,应当就此以书面形式直接与董事会沟通。此外,注册会计师应当以书面形式与管理层沟通其在审计过程中识别的所有其他内部控制缺陷(包括注意到的非财务报告内部控制缺陷),并在沟通完成后告知治理层。
(五)审计报告的形式和内容以及所包括的意见类型不同。
内部控制审计报告的形式和内容不同于财务报表审计报告。注册会计师应当分别按照*注册会计师审计准则和《企业内部控制审计指引》及《企业内部控制审计指引实施意见》的相关规定,出具财务报表审计报告和内部控制审计报告。此外,内部控制审计报告不存在保留意见的意见类型,如果内部控制存在一项或多项重大缺陷,除非审计范围受到限制,注册会计师应当对内部控制发表否定意见;如果审计范围受到限制,注册会计师应当解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。
国企内控体系建设工作计划
为积极稳妥地推进建立以源头治理和过程控制为核心的企业内控体系,健全和完善对全资、控股、参股公司的管理控制体系,全面提升集团公司管理水*,强化集团公司在国际化建设过程中防范风险的能力,促进集团公司战略发展目标的实现,特制定本方案。
一、集团公司内部控制体系建设的基本情况。
集团公司非常重视内部控制制度的建设,这些制度的有效执行对提高集团公司管理水*和各阶段发展目标的实现起到了积极的促进作用。但是,从我们对股份公司、****公司等单位内控体系建设调研的情况,以及**对中央企业开展内控体系建设的总体要求看,目前的各项管理制度还没有真正融为一体,成为一套系统化的体系。由此导致了职能部门之间管理界面不清晰、管理责任不到位;下级单位对上级多头汇报、多头请示;同级业务单位之间业务交叉,工作标准参差不齐。这些问题和矛盾的存在,制约着集团公司整体科学管理水*的进一步提高,与集团公司的战略发展目标也不相适应,需要我们对现有的各项管理制度进行梳理并系统化,以形成一套科学、完整的制度化体系。
内部控制是由企业决策层、管理层和其他人员实施的,为实现企业战略发展目标提供合理保证的过程。建立健全和不断完善内部控制体系是国内外企业长期管理实践经验的结晶,有助于约束和规范企业管理行为的基本准则,有效规避风险。
(一)实施内控体系建设是实现集团公司整体协调发展目标的需要。
“十一五”期间,集团公司将以保障国家油气安全供应为己任,突出实施资源、市场和国际化战略,率先建成一流的社会主义现代化和具有较强国际竞争力的跨国企业集团。随着集团公司的发展,尤其是实施国际化经营战略,客观上需要集团公司理顺内部管理流程,针对关键的风险控制点,采取积极稳妥可行的措施,建立起一套科学、有效的内部控制体系,增强抵御内外部风险的能力,为实现集团公司的整体协调发展目标创造适合的环境和氛围。
(二)实施内控体系建设是集团公司提升科学管理水*的需要。
内部控制是企业科学管理的重要内容,是实现企业目标的重要依托。建立并认真执行一套设计科学、简洁适用、运行有效的内控体系,将有助于企业及时发现和掌握经营管理中的突出风险,有助于企业强化内部管理控制措施,有助于用规范和制度约束管理行为,有助于企业整合优化内部资源配置,提高资源的使用效率和效果。通过对内控体系的长期有效执行和不断完善,将使集团公司各个层面的各项经营活动处于受控状态,全面提升集团公司的科学管理水*。
(三)实施内控体系建设是集团公司履行出资人职责的需要。
建立现代企业制度,完善法人治理结构是实现集团公司发展目标的重要组织保障。这就要求必须推行内控体系建设,规范出资人与经理人之间的代理关系和授权管理,明确各自的职责和权限,强化信息获取、传递和沟通,促使被投资企业实现信息的透明化和信息披露的完整、充分、必要,使集团公司能够从管理上、制度上形成一套规避风险的运行机制,及时获取充分有效的信息用于分析和化解面临的各种风险,实施有力监督,增强有效防范风险的能力,防止出现内部人控制或降低内部人控制的程度,以维护集团公司作为出资人的权益。
近年来,越来越多的企业将内部控制制度作为企业管理的主要手段,内部控制制度的建设受到了广大企业的高度重视,我国企业在内部控制制度的设计领域开展了卓有成效的实践,取得了长足的进步。但是由于经验不足、内部控制制度设计人员素质不高等原因,在现阶段,我国企业的内部控制制度设计从总体上看质量不高,对内部控制各要素的设计不系统、不科学,企业的内部控制制度设计仍存在着诸多误区,主要表现在以下几个方面:第一,企业在进行内部控制制度设计时忽略了实施成本问题,虽然制定出了严谨的内部控制制度,但是实行该制度所花费的成本超过了因此而产生的经济效益,缺乏可操作性,得不偿失。第二,企业在进行内部控制制度设计时过于注重制度的文字编写,忽略了制度的执行和其作用的发挥,使制度流于形式,有的企业甚至将制定内部控制制度作为应付相关部门检查、审计的手段,没有真正意识到企业内部控制制度的重要性。第三,企业在进行内部控制制度设计时对内部控制监督机制设计的重视程度不够,导致对企业内部控制的监督薄弱,难以确保制度的执行和其有效性。由于监督的失效容易出现“内部人控制”的现象,将影响全体企业员工的控制意识和行为,严重的甚至导致内部控制的失败。第四,对已经制定的内部控制制度,很多企业未能根据企业的发展状况及时对内部控制制度作出适当的调整,致使内部控制制度不适应企业的发展,难以对企业新的经济业务进行有效控制。第五,在内部控制制度的设计中忽略了人的因素,须知无论如何完善的制度,最终还是需要人去执行,如果内部控制制度未得到员工的认同和理解,那么制度最终会沦为一纸空文。
三、企业内部控制制度的设计要点。
企业内部控制制度设计的优劣将直接影响内部控制制度执行的有效性,因此,在进行企业内部控制制度的设计过程当中,应该避免走入设计误区,并抓住设计要点进行制度设计,以确保企业内部控制制度的科学合理。
1.控制目标设计。
企业内部控制制度首先需要有明确的控制目标。控制目标是管理经济活动的基本要求、实施内部控制的最终目的,同时也是评价内部控制的最高标准。简单来说,设置企业内部控制目标解决了企业为什么要进行控制的问题,为内部控制指明了努力的方向。在企业内部控制制度的设计中,企业内部控制目标的定位应该与企业的发展战略相结合,应该把握控制目标的动态性、层次性和全面性的特征进行设计。众所周知,处于不同发展阶段的企业,由于发展战略各异,其内部控制的侧重点有所不同,因此,企业内部控制目标具有动态性,进行内部控制目标设计应该随企业的发展而变化,实行跟踪控制;还应该针对企业的不同治理结构层次、内容对企业内部控制目标进行分解,满足内部控制目标的层次性要求,做到目标明确、分而治之。同时,还要在制度上体现对内部控制多个目标间的协调,使整体控制效果达到最佳状态。
2.控制流程设计。
控制流程是依次贯穿于某项业务活动始终的基本控制步骤及相应环节,控制流程往往是与业务流程相吻合的。在企业内部控制制度设计中,控制流程的设计应该是与企业控制目标相适应的。控制流程的设计思路和方法很多,如按会计科目设计、按经济业务类型设计、按经营单位或管理部门设计,等等。但是,无论使用哪种(或多种)设计思路,都需要根据企业的实际情况,结合企业所制定的内部控制目标进行权衡比对,从而选择最适合的设计思路和方法。为了确保制度设计的科学合理,在进行流程设计之前应该对企业现有经济业务进行分类、整合和提炼,避免重复设计流程(如控制手段、控制过程相同的不同经济事项被重复进行设计)。另外,在进行控制流程设计时不可避免会出现交叉或重复的内容,此时需要对这些内容进行适当调整,否则将影响其客观性。
3.控制点设计。
控制流程是由控制点组成的,控制点又分为关键控制点和一般控制点两种类型,对不同的控制点需要采用不同的控制方法进行管理。关键控制点与一般控制点在一定的条件下是可以相互转化的。企业制定内部控制措施的关键在于抓住关键控制点,企业管理者只有将注意力集中于业务处理过程当中发挥作用大、影响范围广、对保证整个业务活动的控制目标至关重要的关键控制点上,才能确保内部控制的效率和效果。因此,控制点的设计非常重要,其中关键控制点的选择更是重中之重。内部控制关键控制点应该以选择关键的成本项目、业务活动、业务环节、重要要素及重要资源为选择依据,即将影响成本项目费用的主要因素,对企业竞争力、盈利能力有重大影响的活动、要素和资源及容易发生且可能造成重大损失的环节设定为内部控制关键控制点。值得注意的是,不同的经济业务活动其关键控制点是不同的,某环节在某项业务中属于内部控制关键控制点并不意味着它永远都是,也许在其他的业务活动中,该环节仅是一般控制点。因此,在进行内部控制制度设计中,必须根据管理或内部控制目标的具体要求、业务活动的类型及特点等来选择和确定企业内部控制的关键控制点。
4.控制权限设计。
内部控制权限的设计是企业建立内部控制制度的精髓之一,控制权限是否设置合理,直接决定了内部控制制度的客观性和有效性。内部控制要求企业必须建立合理的授权机制,对内部控制的控制权限进行合理配置。笔者认为,对内部控制权限进行设计要遵循重要性原则、责任明确原则,既要满足控制目标的需要,又要兼顾工作效率。明确内部控制的控制权限应从授权阶段就开始进行控制。管理层在进行授权时,应该统筹考虑授权的范围、层次与责任,将所有的经营活动都纳入授权范围,把经济活动的重要性列为权限划分的重要依据,防止出现权力重叠或责任真空的现象,做到权责明晰,为各中间管理层和全体员工以所授权限开展工作提供依据。管理者通过合理授权以保证经营决策得以有效运行、管理制度有效贯彻,实现权力制衡。在设计中实现相互牵制也非常重要,若同一项经济业务由一个人(或一个部门)包办,则难以实现管理控制的目标,必须要有相互牵制、相互制约和相互监督,进行控制权限设计同样需要考虑这方面的问题。
5.控制监督设计。
内部控制监督是经营管理部门对内部控制的管理监督及内审*门对内部控制的再监督活动的总称,是随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。在我国,很多企业并非没有建立内部控制制度,困扰企业的主要问题是所建立的内部控制制度的执行效果不佳,某些参与制定内部控制制度的负责人内部控制意识薄弱,致使内部控制制度形同虚设或出现“对上不对下”的尴尬局面。造成这种不良现象出现的主要原因就是企业忽视了对内部控制监督的设计,监督机制不完善。因此,要确保企业所建立的内部控制制度被切实执行并获得良好的执行效果,就必须对内部控制过程施以恰当的监督,内部控制监督设计的重要性可见一斑。在进行内部控制设计时,应该关注监督评审程序的合理性、对内部控制缺陷的报告和对政策程序的调整。要将内部控制监督工作列为企业日常工作之一,将内部审计列为重点监督手段,使内部审计充分发挥监督企业经营业务、提供完善内部控制制度和纠错的建议的作用。同时,畅通监督信息反馈渠道可以使管理层或其他人员在发现企业内部控制缺陷时,能及时向上反馈或提供建设性建议,使企业内部控制的缺陷得以及时、果断处理。
6.控制制度体例设计。
企业内部控制制度体例是内部控制制度的基础和骨架,除非遇到特殊情况或特殊需要,一般来说,内部控制制度的体例是不需要作重大调整的。倘若内部控制制度的体例设计不合理,企业对体例作出重大调整时,将会耗费大量的人力、物力。另外,频繁地调整内部控制制度的体例也不利于制度的执行,同时也削弱了制度的权威性。因此,内部控制制度体例的设计至关重要,在设计时,不但要考虑一般的设计问题,还要考虑到所设计的制度体例能够适应今后修改完善的要求,预留一定的修订、完善空间。例如,对内部控制制度条目的排序可以用、、等排序,能够较好地解决对业务流程、控制步骤和控制点进行增补、修改或删除的需要。而在文字编排方面,诸如基本原则、要求、一般规定等应该在制度大纲中描述,而不宜放在具体的业务流程当中。总的来说,就是内部控制制度的体例设计要确保制度整体结构在一定时期内保持稳定,同时可以适应修订和完善的需求。
四、结语。
总之,建立健全企业的内部控制制度是企业增强市场竞争力、迎接经济全球化挑战的必然选择。应该看到,我国的企业内部控制尚不成熟,对内部控制制度的设计仍存在缺陷,这就要求我们必须在实践中继续完善内部控制制度的设计。企业内部控制制度的设计是一个动态的过程,制度设计人员要在具体执行、正确评价等实践过程当中不断完善内部控制制度,才能真正确保企业控制目标的实现。
国企内控体系建设工作计划
答:当财务报表审计延伸成为整合审计后,审计的范围和复杂程度大大增加,需要注册会计师作出很多新的职业判断,这些判断包括集团审计中确定组成部分内部控制审计的范围、利用他人工作的程度、设计控制测试以实现整合审计的双重目标、财务报表审计中发现的问题对内部控制审计的影响、评价控制缺陷的严重程度等。
会计师事务所在开展整合审计时,需要统筹考虑,挑选具有胜任能力的人员组成项目组。在组建项目组时,需要考虑下列事项:
2.必要时配备专家,如信息系统等方面的专家。这些专家在审计项目的前期就要参与审计工作,从而判断在审计过程中哪些领域需要更深参与才能对相关内部控制的设计和运行有效性获取充分、适当的审计证据。
项目合伙人及其他有经验的项目组成员需要参与整合审计计划的制定,以便及时作出上述职业判断,避免项目组中经验较少的成员作出不恰当的决定从而影响审计效果和效率。特别是在首次执行整合审计时,项目合伙人、项目经理以及参与审计项目的有关专家往往需要付出更多时间。项目合伙人要做出恰当安排,确保在执行审计的过程中及时指导并复核审计工作,充分考虑财务报表审计和内部控制审计的互相参照与整合。另外,会计师事务所应当按照《企业内部控制审计指引实施意见》的规定,考虑是否委派适当的项目质量控制复核人员,以客观评价项目组作出的重大判断以及在编制内部控制审计报告时得出的结论。
在整合审计中,财务报表审计和内部控制审计原则上应由同一个项目组执行。如果项目组又被划分为承担不同具体工作的团队,则需要考虑团队间的沟通和协调配合,不同的团队需要站在“整合”的角度来制定审计策略、评估测试结果,一方面减少重复工作,另一方面兼顾两类审计的要求,保证内部控制审计和财务报表审计的审计证据和结论可以相互参照,避免审计判断出现不一致的情况。