审计是一项严谨的工作，需要专业的知识和技能，以确保审计结果的准确性和可信度。以下是一些关于审计风险评估的研究成果，希望对大家的审计风险控制有所指导。
决算审计的工作流程
你知道决算审计的工作流程是怎样的吗?你对决算审计的工作流程了解吗?下面是小编为大家带来的关于决算审计的工作流程的知识，欢迎阅读。
接受委托方的决算咨询任务后，积极主动的听取委托方的相关情况介绍，毕竟这是第一手决算资料。然后做好咨询计划，上报委托单位。决算审计咨询计划包括：审计本工程的项目组成成员及负责人联系方式、拟审核的工作重点、工作计划安排。工作计划安排中各流程的时间安排要合理，也要考虑委托方配合工作的时间。
建立与项目单位的工作联络关系，并且要求项目单位提供评审相关资料，根据拟定的工作计划时间安排，要求项目建设单位补充完善资料，如在拟定时间不能提供完善资料，也要烦请项目单位纸质版回复不能提供的原因及预计在什么时间能提供，这样就可以为审计工作不能在合同期限内完成决算审计工作，而向委托方提出延期或中止申请提供资料。当然在接受资料的时候要做好资料清单，并做好决算审计各相关单位的联系方式信息表。
将相关图纸、资料发放给各专业工程师，熟悉了解图纸及其他文件资料，提出、记录相关问题，撰写评审意见。根据审计工作重点内容，进行初步审计工作。
邀请委托单位、初设评审单位、设计单位、结算编制等单位一起对项目建设地进行实地踏勘，踏勘内容一般包括检查工程现场的管理情况、质量情况、进度情况、安全情况等以及现场的相关单位、人员是否与提供的'资料相一致，是否存在资料中未反映的情况，是否得到有效的管理，并对发现问题的问题现场进行沟通或核实，同时应进行记录。
在踏勘完成后，在踏勘现场召开踏勘现场会，就熟悉资料期间发现的问题与相关单位进行沟通，并形成会议纪要。在踏勘日第二天将会议纪要发给各踏勘参加单位，并限期要求项目单位回复踏勘会议遗留问题。
各专业工程师应采用全面审查、抽样审计等方法进行全面审计，还可以运用观察、询问和分析性复核等方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和建议。
工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。沟通审计初步意见前应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。
审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。
根据领导的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。
医院审计工作流程计划
当前，我国医疗体制改革进入了深水区，医疗资源供需之间差距逐渐拉大，这些给医院的生存与发展带来了巨大的困难。为了确保医院长久持续的发展，医院要强化内部的审计管理工作，使医院有一个稳定有序的运营环境，进而提高医院的服务质量，提高医院的经济效益和社会效益，实现医院的未来发展目标。
审计师审计工作中的询问技巧
审计询问是审计执法取证中常用的方法，也是发现经济大案要案线索的重要途径。审计询问方法与技巧得当，设计巧妙，对快速形成充分的审计证据必将起到事半功倍的效果。审计询问是审计主客体之间的一种交流方式。所谓审计询问方法与技巧，是指在审计实施过程中，审计人员根据事先拟定的询问策略，运用语言学的规则和逻辑学原理，向被审计询问对象提出问题了解情况的具体方法和技能。而发问则是审计询问语言活动的主要表现形式，发问技巧的正确选择，对审计询问活动的顺利推进，完成审计询问任务、扩大审计成果无疑具有非常重要的作用。下面是小编为大家带来的审计师审计工作中的询问技巧，欢迎阅读。
这是以试探被审计询问对象想法，摸清其底细为目的的一种发问方法。主要用于初次审计询问或发现重大问题再次审计询问或对审计询问抵触情绪比较强的对象。试探的内容可以是被审计询问对象的认识程度、个性特点、心理状态、反审查伎俩、重要审计事实，也可以试探一下掌握的某一审计证据是否属实，某一推测是否正确等。试探式发问一般是从问题外围或者是不直接相关的问题问起，也可以适当穿插些个别较为重大的问题，实施“火力侦察”。如有特定的目标，提问应具有明确的针对性，反之，可从不同的侧面了解相关情况。也可以直接的方式向其提出已经掌握的某一事实、某一推测，以确定其真伪。还可采用旁敲侧击、引而不发的谋略，试探所需要明确的问题。总之，采用此法，用语要委婉、含蓄、言简而容量大，富有进退空间。审计实践中，这种方法使用比较普遍，有利于增加线索，扩大效果。
即从外围问题入手，选择隐蔽的审计询问途径，待时机成熟时，再提出要害问题的一种审计询问方法。主要适用于：证据较少，且证明力不强;被审计询问对象态度不好且有退路可辩解;违法违纪数额较大，心理负担较重，正面发问难以奏效等。采用迂回式发问，应对有关问题进行周密设计编排，确定恰当的发问次序，先提一些看似简单而与准备围攻问题没有明显关系，其实却有内在联系或因果关系的问题，在不暴露审计询问意图的情况下，迫使被审计询问对象如实供述，当提到实质性问题时，当其明白意图时，为时已晚，不得不回答最后的关键问题。采用此法，提出前后问题要有严密的逻辑性，提出的外围问题要尽一切可能，把退路堵死;还应注意隐蔽询问意图，提问时，语言要尽可能地平缓，使其放松戒备，减少心理压力，在不知不觉中如实交待问题。
即跳过被审计询问对象的思维定式和心理防线，直插其防守薄弱环节的一种发问方法。这种方法适合那些已熟悉和掌握财经法律法规及审计情况，已编好了谎言想好了对策的被审计询问对象。跳跃式发问，表面上看起来所提问题零乱无序，实际上是按一定的意图分进合击。把一些关键的问题散布在不同的侧面，从不同的角度提出问题，使其猜不透所提问题与关键问题有什么联系，失去制造假口供和推断审计人员掌握证据情况的可能性，待回话中的矛盾逐渐暴露时，一举戳穿诺言，再将零碎的真实的情节系统地固定起来，形成完整的审计询问证据链条。
含蓄式发问就是用旁敲侧击或一语双关的方式，暗中点出问题的一种含不露点不破的发问技巧。这种发问技巧适用于掌握证据不够确定、充分;需要保护证据来源或试探被审计询问对象底细等情况。含蓄式发问主要是借助于用语的婉转手法，以减少或避免对其心理的刺激，发生正面冲突。这种发问技巧审计询问人处境主动，攻守自如，可随时掌握主动权;还可以使其造成判断失误。如果含蓄点出的是事实或情节，属于审计的关键问题，通过察言观色，发现已经击中其要害的，就可进一步加大力度，乘势追击，变被动为主动。
就是直接针对被审计询问对象事实和心理要害，单刀直入正面强攻的一种发问方法。适用于审计证据确凿而被审计询问对象不如实承认;提出的问题简单明了是其能够回答;事关审计定性必须要正面回答的;对其已说清的事实又不承认的。采用这一提问方法的`前提是必须有确凿有力的证据作为后盾，具体有直问、质问、反问、揭露、批驳等形式。直问、质问是针对预计不会如实回答的对象所采用的;反问、揭露、批驳是则适用于确实没有如实回答问题的对象的。采用直接式发问，是把关系事实性质的问题直接提出来，要注意提出的问题必须有确凿、充分的审计证据作基础;使用的审计证据必须有连续追问的准备;审计询问的提出具有突然性，使其毫无思想准备，又无法回避;审计询问的态度要坚决，语言要肯定，形成一种泰山压顶的气氛，迫使其防线崩溃，如实回答。
即提出一个方向明确、范围清楚的题目，让被审计询问对象在指定的范围内做详细的供述。常适用于：提出一个新的问题时;刚刚突破的重大问题，需要获得详细供述时;询问一些只掌握线索但底数不清的问题时。这种发问中的命题可以是一个总问题，也可以是某一个具体问题。被审计询问对象在题目指定的范围内可以自由陈述，因而暗示性较小，一般能获得较为具体、客观的陈词，而且不易暴露审查底细。命题发问的前提是被审计询问对象愿意回答问题，而不是问一句答一句或不愿开口讲话的情形。命题的提出，要根据具体情况而定，过于具体或笼统的命题，都将影响被审计询问对象说清问题。
就是将问题由表及里、由浅入深、由远而近、环环相扣逐项搞清的一种发问技巧。一般用于证据不够确实、充分或只有间接证据;审计意图已经暴露，被审计询问对象尚未说出事实真相;审计询问结束，开始重新仔细固定审计证据时;多项违法违纪行为并存的情况等。采用循环式发问时，一般是根据一定顺序排列好问题，按照客观事物之间存在的逻辑关系先易后难，先轻后重，由前而后，按时间或事情发生的经过，逐步推进询问，直至将违法违纪事实全部搞清。实施循序式发问时，应注意问题之间要有严密逻辑联络，发问的次序应遵循一定的联系，切不可任意打乱或超越，以免影响审计询问的效果。
这是为了获取被审计对象的详细陈述，把问题按照审计事实纵向和横向发展排列顺序提出问题的一种发问技巧。一般用于被审计对象已经承认了违法违纪事实，但陈述不彻底的情况，特别是审计结束时最后审计询问被审计对象，一般都可以运用此法。立体式发问，主要是运用事物的普遍联系、互相制约的规律，对每个问题都自始至终地从事到人、从人到事、从前因到后果，按照违法违纪构成的要件结合具体情节，进行纵横交错的重复审计询问，原来笔录中的矛盾漏洞能充分地暴露，不尽不实的陈词也能得到补充和修正，从而形成准确、完整的证据锁链。
随着审计新方法、新经验的推陈出新，审计询问的方法与技巧也因人而异，因事而异。所以上述审计询问方法与技巧的运用也不能生搬硬套。审计人员一定要站在讲政治的高度，灵活运用，谨慎从事，如此才能发现更多的案源线索及大案要案，达到审计预期的目的。
医院审计工作流程计划
医院内部审计管理工作的主要内容是监督与评价，对医院日常运行过程进行监督评价能够及时的避免一些风险的出现。在医院管理中把内部审计工作进行前移，就可以及早的发现一些倾向性的问题。医院的审计工作会对医院经营中有可能出现的风险和问题给予及时的警示，加强对重大项目的审计、监督，及时发现问题并及时处理，避免问题的扩大与蔓延，防止出现重大失误。科学有效的内部审计工作有利于医院防范风险、健康发展。在医疗改革逐步深入，社会经济不断发展的形势下，当前医院的经营管理出现了更大的风险，这些风险严重阻碍了医院的健康发展，防范和规避经营风险是当前医院管理中亟待解决的问题。内部审计管理通过对医院当前面临的实际风险以及潜在的风险进行分析判断来确定当前的风险，帮助管理人员做好防范工作，将风险消除在萌芽时期。医院内部审计部门通过对医院管理、财政、财务等方面的审查、评价，能够及时发现医院管理的问题和漏洞，及时纠正工作中的错误倾向，确保医院管理在正常的轨道上运行，从而维护医院持久稳定的发展。
2探究医院管理中的问题，分析内部审计现状。
当前有些医院的内部审计制度不够完善，基础不扎实，没有真正发挥出审计制度的作用。许多医院负责人对内部审计工作没有引起足够的认识，对于审计工作没有提出具体的要求和目标，没有认识到审计的重要性，认为审计只是一种形式。内审人员也有不愿意得罪人的思想，在工作中不积极大胆，致使审计工作没有完全发挥出应有的.作用。内部审计机构不健全也是当前内部审计工作的重要问题。当前极少部分医院设立有独立的内部审计机构，审计职能也只是停留在监督、控制方面。审计工作主要放在财务领域，审查财务收支的合法性和真实性上，而对医院的其他管理情况没有进行有效的监督和控制，没有发挥出审计的预警性和建设性的作用，缩小了工作范围。另外，内审工作的特殊性质决定了其对于审计工作人员能力和素质要求较高，但当前医院内部审计工作人员的综合素质难以满足工作的需求。
3优化医院管理中的内部审计策略。
为了充分发挥内部审计的作用，医院要制定出科学的内部审计制度，明确内部审计规范和工作制度，制定内部审计计划、开展审计业务培训，交流审计工作经验。首先，医院要对审计部门的工作进行明确的定位，内部审计工作人员要明确自己的工作任务和工作范围。如对于建设资金及科研教育经费的管理使用进行审计，对资产购买应用、药品、耗材的购销以及医疗价格执行、投资等进行专项审查，对内部管理制度及落实以及其他事项进行审计。另外，医院要科学设置内审机构及内审人员，保持内审机构的权威性和独立性。医院要针对不同的审计项目，选择合适的工作人员进行审计。内部审计工作具有较强的综合性和专业性，从过去的经验来看，仅仅靠财务专业人员很难完成内部审计工作。因此，医院要完善内审工作队伍的结构，聘任不同专业的人才进入到内审工作队伍中来，使内审人员从单一的财务人员到法律、工程、财务、管理等多方面专业人才队伍转变。只有这样才能应付内部审计工作复杂的形势，从而对医院的资金进行全方位立体化的监督，使资金能够最大化的发挥出其效益，提高内审工作的效率。医院要加大对内部审计人员的培训力度，注重审计人员专业水平的提高。比如医院可以对内部审计人员进行分层、分类的培养，采用定期或不定期的形式组织内部审计人员开展专业技能方面的培训，鼓励审计工作人员自学，或通过以审代培的形式提高审计人员的专业水平和实际工作能力，建立优秀审计师人才库，严把审计人员入口质量关。最后，在当前信息技术迅猛发展的今天，医院财务会计工作要实行信息化管理，数据存储和数据化处理都采用了自动化的管理，在凭证完成的同时，各类报表、总账、明细都由计算机程序自动生成。因此，审计人员仅仅拥有高超的审计技能还不够，还要根据审计环境的变化，加强自身审计工作的信息化水平，编制统一的财务软件接口，将组织的管理网络与审计软件连接在一起，达到提高审计工作效率的目的。总之，为了提高医院内部审计工作的效率，医院要通过完善内部审计机构设置来保持审计部门的独立性。医院要配备不同领域的专业人才作为内部审计人员进行审计管理。同时，医院要不断提高审计人员的专业素质，加强对审计人员的培训，提高其审计水平，进而提高审计工作的效果。
审计师考试复习技巧
一个好的学习方法有助于考试更好的复习。本文针对审计师考试审计理论与实务课程特点，介绍以下复习方法。
针对《审计理论与实务》课程的考试特点，在复习准备时，掌握以下复习方法对有效地掌握课程内容、顺利通过考试是有帮助的。
《审计理论与实务》是以审计署和人力资源和社会保障部全国审计专业技术资格考试办公室指定辅导教材的内容为命题范围。因此，考生要通读并熟悉教材每章每节内容，教材至少看3遍。理解审计基本理论与方法，熟练掌握企业财务审计实务。
《审计理论与实务》是一个实务较强的课程，特别是企业财务审计内容丰富。在把握基本内容的基础上，要求能够熟练运用审计理论结合会计实务，能够解决实际问题，主要体现在综合分析题目中。多分析审计案例，把审计案例中的审计思路其来龙去脉弄懂，并能熟练、灵活运用于企业财务审计实务中。
历年考题重复测试考生对重点问题的把握，建议考生考前将近3年的考题认真阅读，把握出题思路，分析命题专家如何将指定教材的.知识点转化为考题。考前试做考题，一方面了解考试的题型、题量和试题难易程度，合理安排考试时间;另一方面历年考题中的知识点会在试题中重复出现，而且重要考点不变。考生可以通过历年考题把握考试的重点内容。
审计技巧的应用
审计工作室比较繁琐的，在工作过程中要注意运用一些技巧来处理工作中的问题。下面是小编为您分享的审计技巧的应用，希望对您有所帮助!
1、非现场审计在现场审计前的重要意义
我们在对某个项目开展现场审计时，先对其进行非现场审计，这样不仅可以节约审计成本，大大提高审计效率，还有利于审计人员了解被审单位基本情况和主要经济活动，做到审前心中有数;有利于审计人员确定现场审计的重点内容和重要环节，科学地选择审计方法;有利于审计人员捕捉审计线索和疑点。因此，在开展现场审计前，有条件的审计部门要尽可能的开展非现场审计，这对整个审计项目而言就是一种审计技巧，特别是对大中型审计项目将会起到事半功倍之效。
2、设定可疑假定判断
可疑假定判断是指审计人员在审计实践中，应假定被审计对象的财会资料和其经营活动可能存在错误和舞弊行为，只不过不知道其存在的具体环节和表现形态。事实上，被审计单位也许并不存在错误和舞弊情况，但审计人员从审计的审慎原则上只有确立了这一假定，才能正确地履行好审计监督职能，才能及时地发现和捕捉审计线索和疑点，才有可能全方位、多角度对被审单位的经营活动和会计报表的真实性、准确性、合法性与合规性做出准确的审计结论和评价。
3、对被审计对象内部控制进行抽查性测试
一般情况下，被审单位内部控制越到位，存在舞弊和差错的可能性就越小，审计的难度和工作量就会降低，否则，不仅增加审计难度和工作量，还会增大审计风险。因此，对被审单位的内控建设测试是必要的，但有一个度的把握问题，对一个单位的内控建设的测试和评价本身是一个系统的复杂的过程，审计时不可能把每一个环节、每一项内容都测试到位，审计人员可根据审计内容的需要有选择地进行测试分析，就可大大降低审计查证的盲目性，提高审计效率。
4、正确把握好顺查和逆查的关系
顺查的优点是运用简便且能够把问题查彻底，缺点是费时费力且不易抓住问题的重点，此方法适用于被审部位内部控制不健全，规模小、资源少、业务活动简单和发现重大错弊线索和疑点的时候。逆查的优点是运用起来省时省力且容易抓住问题的重点，其缺点是不能把所有的问题都查清楚，有时可能遗漏重大的问题，存在一定的审计风险。因此，在审计实践中，不能机械地运用顺查或逆查，要对所查项目进行准确的分析判断，将二者有机结合起来。一般来说，查账初期，宜用逆查法，抓住重点和疑点，然后根据需要进行详查，若已掌握了审计线索或为证明某环节是否存在错弊情况可用顺查方法。顺查与逆查一定要根据具体情况具体分析，才能既抓住重点，又省时省力。
1、对可疑数据的审计技巧
数字的本身并不构成审计线索，只有将具体数字与特定内容相联系时才能判断是否构成可疑数字。对数字大小的判断。某个数字在特定的经济业务中，其大小是否异常是可以判断的，如单价5000元的物品，在“固定资产”科目中列支属正常情况，而出现在“低值易耗品”科目中则属可疑数字。根据数字的变化趋势和范围判断。如某个支行1至3季度的利息收入300万元，而第4季度的利息收入仅为50万元，则50万元表现为可疑数据，因为第4季度一般是农发行的贷款投放旺季，而贷款投放旺季的.利息收入仅是平常季节的一半就很不正常。审计时应重点检查当期利息收入是否按权责发生制核算，有无人为调节损益的行为。对数据的正负值判断。某个支行12月份的统计月报反映不良贷款比上月下降100万元，而在元月至11月份其不良贷款比年初增加30万元，应重点审计该行是否为了完成不良贷款下降任务而以贷收贷等虚假行为。对数据的精确程度判断。在合计资料中数据的精确程度是与其具体的经济业务相关联的，该精确而没有精确到适当程度，不该精确的而精确到不正常的程度均可视为可疑数据。对数字的巧合程度分析判断。审计人员在具体审查某笔可疑款项的去向时失掉了线索，而在检查有关联的项目时几个数据相加恰恰与追查数据一致，则此数据可视为可疑数据继续追查。如某行年终发放50万元的收购贷款有以贷收息嫌疑，在审查企业的存款分户账时有两笔合计刚好50万元资金该行收了利息，就应继续审查这两笔收息资金来源渠道。
2、对可疑时间的审计技巧
所谓可疑时间就是会计凭证、账表和相关业务资料中不正常或不符合实际情况的时间。对会计资料中所反映的经济业务发生或记录的时间是否符合特定的时间进行判断。如在业务招待中列支有大量的春节期间发生的费用则可视为可疑时间，一般情况下，春节长假期间是不会发生招待费用的，否则公款消费，请客送礼的嫌疑增大，应继续追查。对会计资料中所反映的时间长短进行判断。如半年以上的逾期贷款在时间上属可疑了，因为一般情况下逾期90天以上的贷款便要调整贷款形态，超过90天的逾期贷款应重点审计。对会计账表记载的数字在时间上与相关文件、制度和办法等要求不一致的要进行审查判断。如上级行贷款批复文件上时间是2006年9月10日，贷款分户账上记录的贷款的发放时间是2006年8月30日，则应继续追查此笔贷款的合规性和合法性。又如在会议费列支的花名册中有某人的名字，而查人事部门的考勤记录中发现此人这段时间正在休假，则应对该笔会议费的真实性产生怀疑。
3、对可疑地点的审计技巧
对舍近求远的地点判断。如某单位办公用品的购买是异地城市的发票，则这张发票的地点属可疑地点，应追查。对物资运动流向的合理程度判断。如产地粮食购销企业收购的粮油调销到销区属正常调销，而销区粮食购销企业的粮食调到产区则购销双方在地点上异常。
4、对可疑单位的可疑业务审计技巧
一般而言，两个相互关联不大的企业，经营往来活动很少，如出现数额较大或往来频繁则应视为可疑单位。对可疑业务可从以下几点判断：根据会计科目所反映的经济业务审阅记账凭证发现现疑点，如审查某记账凭证时发现一笔借记xxx贷款科目，贷记xxx贷款科目的会计分录,一般情况下，一笔会计分录同时借贷贷款科目有可能是政策允许的贷款科目正常调整，也有可能就是违规以贷收贷, 此处两个科目构成可疑科目;对具体经济业务审阅会计账表，两者不对应可视为可疑业务，如某粮食企业取得农发行贷款100万元，企业账表上既没有正常反映银行存款(现金)的增加，又不见库存商品的增加，而其他应收款却增加100万元，此笔业务应视为可疑业务,应继续追查100万元其他应收款的真实性与合规性。
被审计单位的错弊有些可以从会计凭证账表中直接反映出来，有些具有相当程度的隐蔽性，必须跳出会计资料从“账”外搜集和捕捉信息进行分析，判断是否构成审计疑点线索。对会计账表查证以外的审计分析一般可从以下途径开展：
1、职工座谈
座谈时，主谈者要有亲和力，要取得座谈者的信任，座谈时如果不是特殊需要，最好不要座谈对象在记录上签字，主谈人也应尽量多倾听，少做记录，或座谈结束后补充记录，为座谈营造宽松环境。座谈结束后，通过对座谈信息的综合判断和分析，再结合会计凭证、账表的审计可取得较好的审计效果。
2、实地观察
在实地观察过程中，审计人员要多看、多问、多记，把观察了解到的情况与被审单位的账表反映的数据核对，从中可发现审计线索和疑点。如在对某支行审计时，审计人员观察到该行办公条件差，支行在租赁的某单位不足500平方米的平房里办公，但该行全年列支房屋租赁费高达50万元。审计人员通过了解当地房地产市场行情，得知一年列支的租赁费可购买500平米左右的商品房，该行租赁费列支真实性疑点很大，以此为线索，后来查明了该行虚列租赁费40万元，为后期准备违规新建办公楼套取资金。
3、倾听与沟通
倾听时一要注意听，二要正视对方，三要与对方有适当的语言交流。与被审单位人员保持良好的沟通状态，首先要取得被审单位的理解和支持，要引导相关人员提供有用的审计信息。对有疑问的问题要多向被审单位的人员提问，一方面可消除审计人员的误解;另一方面相关虚假的东西在不断的追问中总会有露出破绽的时候。良好的审计沟通有利于审计人员较快掌握审计内容的真实情况，避免审计人员在工作中走弯路，从而提高审计效率。
医院审计工作流程计划
按照市教委《关于进一步加强教育系统内部审计结果利用工作的意见》的要求，切实抓好审计结果的利用和审计整改工作。制定审计结果利用工作制度，明确各部门的职责，建立部门联动机制，对内部审计发现的各类财务违规问题要认真进行整改，对严重违法违纪的行为要及时向有关领导和纪检、检查部门汇报，并建议进行责任追究，同时把内部审计结果作为内部相关考核评价的重要依据，以加强审计整改，遏制“屡审屡犯”现象，进一步增强审计在促进各部门加强和改进内部管理中的作用。
六、进一步加强审计的自身建设。
加强业务学习，积极参加审计和财务业务培训，提高审计业务能力。完善审计制度，提高审计质量。积极开展跟踪问效，做到内管理，外监督，在原有制度、规定的基础上进一步完善各项制度，结合《审计法》认真抓好审计质量控制工作，把好审计质量关，降低审计风险，并积极开展计算机审计和效益审计，不断提升内部审计能力。
20__年是我区深入贯彻落实党的精神、建设现代化美丽城区的开局之年。我区审计工作要以科学发展观为指导，紧紧围绕区委、区政府中心工作，继续坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，创新审计理念，履行审计机关在推进依法行政、严肃财经纪律、维护经济秩序和加强党风廉政建设中的职能作用，发挥审计保障经济社会健康运行的“免疫系统”功能，当好公共财政的“卫士”。
按照上级审计部门有关要求，结合我区的实际，20__年安排审计项目计划突出抓好五个重点：一是深化预算执行审计，树立大财政的观念。财政收入审计要覆盖国有资产经营收益等全部财政资金，重点审计税收征缴情况;支出审计要侧重关注涉及民生的所有专项资金;同时关注政府债务的增减变化情况。二是强化政府投资项目审计，对建设项目及时跟进、全过程跟踪审计。三是强化民生项目审计，促进社会事业专项资金管理。重点开展教育、社保等关系国计民生、涉及群众切身利益的民生审计，促进社会事业专项资金管理。四是做好经济责任审计，推进党风廉政建设。审计部门要提早准备，认真完成纪检、组织部门下达的任务。五是加大ao计算机审计，强化计算机审计运用能力，进一步扩大计算机审计覆盖面。另外，配合上级审计部门做好我区预算执行单位会议经费专项审计调查工作，以及对我区贯彻落实中央政治局关于改进工作作风、密切联系群众的“八项规定”的有关审计工作。
按照“统筹兼顾、保证重点”原则，科学安排审计项目计划，进一步提升审计质量和加强审计成果运用。20__年安排审计项目计划共8大项，其中确定的审计项目有24个，分别是：同级财政预算执行审计1个，延伸地税分局1个;街道财政收支审计3个;行政事业经费收支审计10个;教育经费收支审计2个，经济责任审计7个。未确定的审计项目有：署、厅、市安排的临时审计项目和审计调查;政府投资项目审计具体项目内容以项目进展情况为准;企业改制审计将以区发展和改革委员会委托为准。
二、几点要求。
(一)区审计局要根据《市区20__年审计工作计划》的具体安排，按时保质保量地完成审计工作任务。
(二)被审计单位要充分认识审计工作的重要性，积极配合审计部门的工作，保证审计工作顺利开展。
(三)在审计工作中，审计人员要严格遵守“八不准”纪律规定，客观公正，实事求是，保守被审计单位秘密。
(四)审计工作计划由区审计局具体负责实施并解释。
医院审计工作流程计划
为落实《北京市教育委员会关于做好20__年教育审计工作的意见》的文件精神和我院20__年工作的总体要求，高质量完成国家示范性高职学院建设任务，进一步建立健全内部审计制度，强化内部审计职能，发挥内部审计的“免疫系统”功能，实现“为规范财务会计工作服务、为提高教育资金使用效益服务、为教育改革与发展服务”的内部审计工作目标，特制定20__年审计工作计划。具体内容如下：
一、继续深入开展预算执行审计。
坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的审计思路，进一步落实《北京市属高等学校预算执行和决算内部审计实施办法(试行)》，深入开展预算执行审计。今年重点对各个项目的经费预算执行情况实施全过程审计，加强对项目资金使用效益、效果分析和审计，努力实现预算执行审计与绩效审计的有机结合。积极发挥内部审计的监督作用，促进各部门进一步加强财务预算管理，严格执行各项财务制度，提高预算资金使用效益和效果，确保学院各项事业任务和工作目标的实现。
二、进一步加强领导干部经济责任审计。
审计处积极与组织、纪检、监察部门配合，做好干部任期经济责任审计，进一步深化经济责任审计的内容，坚持以领导干部履行经济责任为主线，重点关注领导干部任职期间贯彻执行法律法规、政策部署，重大经济决策制定和执行，以及遵守廉政规定等情况，促进领导干部树立正确政绩观和科学发展观，提高领导干部的经济责任意识。加大对领导干部任期内经济决策及效果、内部控制制度的健全及执行情况等方面的审计力度，促使领导干部行使权力与履行经济责任紧密衔接，进一步发挥经济责任审计在促进科学决策，推进依法治教，完善监督机制，防范廉政风险等方面的重要作用。根据学院组织部的委托，今年将对6名副处级领导干部进行任期经济责任审计。
三、继续做好基建修缮工程项目审计。
结合我院实际和管理要求，继续做好基建修缮工程项目审计，积极落实教育部《关于加强和规范建设工程项目全过程审计的意见》的精神，继续加强对基建修缮工程项目管理过程与工程项目造价的内部审计，不断改进和加强对各类工程项目的立项、勘察、设计、招标、施工、竣工以及相关工程设备材料采购、变更洽商、工程款结算等各个环节的运行状况和相关经济管理活动的审计监督，促进各类工程项目规范管理，节约工程成本，规范工程管理，防范基建修缮投资管理风险，维护合法利益，保障工程建设的顺利实施，提高资金使用效益。
四、继续搞好专项审计和审计调查。
按照领导要求，今年继续做好饮食中心的财务管理和学院会议中心经营效益的专项审计工作，对学院各部门的收费情况进行审计调查，以加强部门内部控制，规范各类财务行为，防范经济管理风险，防止出现违反“收支两条线”政策和私设“小金库”等违法违纪行为。
五、加强审计结果利用和审计整改。
审计专员面试技巧
审计是一项重要的工作，要起到“卫士”和“谋士”的作用，既要查处违法违规问题与经济犯罪情况，维护国家和人民的经济利益，又要对制度上的缺陷、管理中的漏洞，提出建设性的意见，促进单位整改落实，提高财务管理水平。而要高质量地完成审计工作，有赖于审计人员的履职能力。只有审计人员综合素质高，履职能力强，才能完成审计任务，实现审计目的。我从学校毕业从事审计已15年有余，经过这些年来的审计工作，自己的职业道德素质与业务工作技能明显提高，能够完成各项审计任务，取得良好成绩，具有较强的履职能力。要问我的履职能力从哪里来？我的回答是来自学习和实践。
“审计就是会计加法规”，这是人们对审计工作的简单概括，也告诉我们提高审计履职能力必须认真努力学习。要认真学习审计业务知识以及与审计业务相关的财务、金融、税务知识，提高自己的专业知识与理论水平；要认真学习国家审计方面的法律法规及政策规定，做到能够牢固掌握、熟练运用；要认真学习现代审计手段、审计程序和审计方法，正确使用到审计工作中；要认真学习计算机知识，会熟练运用计算机；通过学习，使我们审计人员具备一定的专业技术知识、较强的综合分析能力及文字表达能力，能够适应不断发展的审计形势需要，完成各项审计工作任务，提高审计工作效率与审计工作质量。
提高履职能力，除了学习外，关键还是在于实践。记得我刚刚毕业，走向社会从事审计工作时，还真不知道审计工作该怎么干，心有余力不足，站在一傍干着急。看着同事们为了一个证据东奔西跑，为了一个定性唇枪舌战，最后把被审计单位说的心服口服的时候，我懂了，要做好审计工作，审计结论让人心服口服，得靠实践，通过实践积累丰富审计工作经验，我应该虚心从头来，努力实践。于是，我找了一位业务好的同事，说“我给你当助手吧，你觉得账面上哪些是疑点，你说凭证号，我来给你找”。就这样，他说我找，他看完了，我对着账和他取得的证再看一遍，心想他为什么把这个作为问题，把那个不作为问题。等他和被审计单位面谈时，我在一边“偷听”，他们谈完了，我似乎也明白了，原来是这样。通过这样一次次实践，我的履职能力渐渐提高了。
当前是日新月异的时代，审计新情况、新问题层出不穷，提高履职能力，要做到学习和实践的紧密结合，防止学归学、干归干，要用所学知识解决实际问题，真正学以致用。我经常在单位内网查看别的处室写的审计报告和决定，看他们对问题如何定性和处理，这个对自己很有帮助。记得在审计某单位的'基建账时，从申请基建到账面处理，我总觉的不对，但又说不出不对在什么地方，忽然想起在内网曾看到对这类问题的定性法规，找到了，这个问题就很容易就解决了。
学习和实践是提高履职能力的唯一途径，我要继续学习，努力实践，进一步提高自己的履职能力，以便把审计做得更好。
1.审计准备:
（1）协助上级拟定审计方案，就方案的拟订提供可行建议；
2.审计实施：
3.审计工作底稿：
4.审计报告：
5.审计档案：审计结束后，将审计中形成的各种资料分类整理归档，并进行日常维护管理。
审计财务查账技巧
审计查账，是指审计人员审核会计凭证、帐簿和会计报表，判定其中是否存在差错和舞弊。那么审计查账有什么技巧呢?下面跟小编一起来看看吧!
通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行贪腐，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪腐的案件查法：一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。
这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给贪腐收贿违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。六是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪腐利息。
这种手段的作案成员多是各类开票人员和业务员，他们相互勾结进行作案。所谓的“大头小尾”，也就是存根联、记账联上边的数字小，而收款联上的数字大。在做法上将正联撕下另写或隔开套写。对这种作案手段，在查法上：一是派人持开票方的底联与业务单位的报销联相核对;二是票据与实物相核对;三是发动知情人揭发。
重复报销，是指一张单据报销两次或者正副联各入账报销一次，把已经挂失和作废的单据又私自报销，把前个年度已入账的单据抽出在下个年度报销。这类作案成员一般是直接从事财务工作的财会人员或管财物的人员。他们钻管理混乱或制度不健全的漏洞，寻机作案。对采取这种手段进行贪腐的，在组织查账时应注意从以下几个方面入手：一是要审查入账的票据凭证是正联还是副联，一般副联是不能作为记账凭据的'。二是要审查票据的发生时间，看是否是当年当月发生，发现跨年度票据，尤其是原因不明的要当做重点进行追查。三是账据核对，查验是否重复报销。
虚设账户从中侵吞公款的情况，一般发生在应收、应付货款等往来结算账户上。如事先将一笔赊销的货款业务记入一个虚设的应收销货款账户上，而不以客户真实名称开立账户，该货款收到后，即将该笔货款侵吞入私囊，然后再采用坏账方法注销该账户。其查账技巧是：一方面清查应收销货款账户上处理坏账损失的手续是否完备真实;另一方面可通过其他途径进行追查，弄清情况。
利用账目混乱浑水摸鱼的情况，通常发生在会计制度不健全和机构不健全，财务工作无人负责的单位。其查账技巧首先要清理账目，通过账证、账账和账表的相互核对，清理所有账目，然后采取内查外调来搞清是属于会计业务处理上的问题，还是属于违法违纪舞弊的问题。
在往来结算中发生漏账、错账或者原始凭证的计算上发生错误的情况下，因长期无人过问，一直挂在账上，财会人员便可能乘机截留中饱私囊。一般采用的手法是：将收到的其他现金款项不如实入账，而直接冲销该账户;或者将该账户转入其他应收款账目上所虚拟的暂付款账目后，再开具现金支票，落入私囊，并用以冲平该项虚拟的暂付款账户。其查账技巧是：前者可通过现金收入凭证与该账户进行核对验证;后者可通过仔细审查其他应收款账目上的暂付账户，即能查清。
审计面试的技巧
认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。
与列报相关的认定包括：发生及权利和义务、完整性、分类和可理解性、准确性和计价。
2、什么是重要性？cpa需要从哪些方面理解重要性的概念？
重要性是指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。即重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。
理解和应用重要性概念时，需要注意和把握以下几点：
（1）重要性概念中的错报包含漏报。
（2）重要性包括对数量和性质两个方面的考虑。
（3）重要性是针对财务报表使用者进行决策而言的，但是重要不重要却是由注册会计师进行判断的。
（4）重要性的判断离不开特定的环境。即重要不重要的判断标准会因时间的变迁和客户的差异而不同。
（5）对重要性的评估需要运用职业判断。
3.注册会计师应当从哪些方面了解被审计单位及其环境？什么是内部控制？
被审计单位的内部控制包括哪些要素？
单位对会计政策的选择和运用；（4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险；（5）被审计单位财务业绩的衡量和评价；（6）被审计单位的内部控制。
b、内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。
c、被审计单位的内部控制包括下列要素：
（1）控制环境；
（2）风险评估过程；
（3）信息系统与沟通；
（4）控制活动。
（5）对控制的监督。
5.财务报表审计报告的基本内容包括哪几部分？签发保留意见审计报告的条件是什么？
审计报告的基本内容包括：（1）标题；（2）收件人；（3）引言段；（4）管理层对财务报表的责任段；（5）注册会计师的责任段；（6）审计意见段；（7）注册会计师的签名和盖章；（8）会计师事务所的名称、地址和公章；（9）报告日期。
如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见审计报告：
（1）会计政策的选用、会计估计的作出或财务报表的披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告。
（2）因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计报告。
http://注册会计师在对f公司2015年度会计报表进行审计时，了解到其控制环境存在缺陷，则l注册会计师拟针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施。请回答：
（1）这种控制环境与财务报表层次重大错报风险的关系。
（2）这种控制环境下，对审计证据的收集有何影响？
审计师考试答题技巧
各种题型的特点不同，答题的方法、技巧也不尽一致。例如，选择题是考试中极为流行的一种题型。这种题看起来很容易，因为答案都摆在卷面上，你只要将正确的答案选出来就行了。但参加过一两次标准化考试的考生都知道，选择题尤其是多项选择题对考生的知识、素质要求是很高的。调查表明，分数高的考生不一定就比其他考生懂得多，只不过是他们恰到好处地表达了自己所掌握的知识。下面就选择题、计算与分析题的基本特点及答题技巧简要介绍如下：
选择题有单项选择和多项选择之分，主要测试考生对基本知识、基本方法的掌握程度，具有很大的灵活性。命题者常常使迷惑答案具有同等吸引力。因此，不把考试大纲要求掌握的内容吃透，你是很难回答有经验的命题者所设计的选择题的。
答好选择题，当然必须掌握一定的知识。但如果再掌握一些答题技巧，就将使你如虎添翼。下面的提示有助于你掌握答题的技巧：
采用选择题型，其中最主要的原因是一份试题可以覆盖大量的材料。因此，选择题考试通常要求在短时间内作答。在考试开始时，你应该看一看试题的分量，并且对每道题应占用的时间迅速作出估计。也许你会发现，每道选择题允许作答的时间不到一分钟。在某些情况下，这似乎不大可能。但你不必担心，有不少问题可能只需几秒钟就可作出选择。这样，你就有足够时间去考虑相对较难的问题。
保持稳定的答题速度，也是很必要的。一般的做法是：首先通读并回答你知道的问题，跳过没有把握作答的问题。然后重新计算你的时间，看看余下的每道题要花多少时间。在一道题上花过多的时间是不值的，即使你答对了，也可能得不偿失。
通过对历届考试试题的分析，命题者在一份试题中所包括的题量，往往比规定的合理(正常)答题时间所完成的题量小，也就是说，按照正常的答题速度，试题规定的考试时间应该有一定的富余。
在阅卷中发现，有不少考生连题目的要求都没看一下就开始答题了。比如单项选择题要求选择一个最佳答案，显然，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。而我们有些考生，一看基干项，紧接着就被一个“好的”或“有吸引力的”备选答案吸引住了，对其余的答案连看都不看一眼就放过去，从而失去了许多应该得分的机会。请记往，一定要看清所有的选择答案。一道周密的单项选择题，所有的选择答案可能都具有吸引力，然而，判卷时却只有一个是正确的选择。
如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的.答案。一般来说，对于选择题，尤其是单项选择题，基干项与正确的选择答案几乎直接抄自于指定教材或法规，其余的备选项要*命题者自己去设计，即使是高明的命题专家，有时为了凑数，他所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的答案。尽可能排除一些选择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。
如果你不知道确切的答案，也不要放弃，要充分利用所学知识去猜测。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。例如，一份试卷有10道备选答案为四项的单项选择题，你有把握选对的只有6道，其得分为6分(每道题1分)。如果盲目乱猜余下的4道题，按概率来说，你可能猜对一道题，于是你的总分数为7分。假如你对不懂的4道题，都能成功地排除二个备选答案，你可望猜对2—3道题，这时你的总分为8-9分。这个分数对于一道满分为10分的单项选择题来说，应该是很理想的。
直接把各项选择答案加以比较，并分析它们之间的不同点，集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。
总之，由于选择题命题难度大，因此不是所有选择答案都是很理想的。有些答案可以排除掉，提高你的猜测成功率。要做到这一点，建议你最好仔细考虑各个选择答案，把备选项与基于项、备选答案与备选答案之间联系起来考虑。不要盲目胡猜，不要选择那些看起来像、读起来很有吸引力的错误答案，中了命题者的圈套。
审计师技巧心得:查账技巧
给自己定一个小目标在学习之前，先给自己定一个小目标，要在心里清楚希望自己学习的是什么或者考试能达到一个什么样的程度。然后将目标细化，让大脑循序渐进完成目标并设置一个积极的结果。具体如下：
1.在开始学习之前给自己制定一个可以完成的学习任务，每天在开始学习之前要考虑今天要完成的任务是什么，思考时间不用花费太长，5分钟左右就好，可以在早上起床洗漱的时候也可以在工作的路上。
2.根据设定的任务细化完成任务需要的步骤。
3.分析或预测哪一部分是对自己有挑战性的，是自己最弱势的地方，可以让自己在学习的时候多做准备，也可以多和网校的老师、学生多做交流，掌握学习方法来解决问题。
技巧2：合理利用时间。
最有效的时间不是长时间学习，这样容易造成学习疲劳。学习要合理规划自己有效的学习时间，劳逸结合，让学习高效有用。从小的教育让我们习惯背记东西在早上，其实据研究表明：晚上9点开始，我们的'大脑异常活跃、而且记忆力特别好，这样的状态将持续到临睡前，这段时间是我们每个人记忆力的活跃期，做事情具有很高的效率。
技巧3：勤于思考。
“学而不思则罔”，思考是学习的灵魂。在学习中，知识固然重要，但更重要的是驾御知识的头脑。如果一个人不会思考，他只能做知识的奴隶，知识再多也无用，而且也不可能真正学到好知识。知识的学习重在理解，而理解只能通过思考才能实现，思考的源泉是问题，在学习中应注意不要轻易放过任何问题，有了问题不要急于问人，应力求独力思考，自己动手动脑去寻找问题的正确答案，这样做才有利于思考能力的提高。
审计询问方法与技巧
专项资金审计应从以下几个方面入手：
一是从上级下达计划项目入手，揭露计划项目的变化情况，是专项资金审计的基础，在审计中存在随意调项。主要是掌握省、市下达分配文件，核定本县下拨指标。
洞，揭露资金分配中违规行为。
向。
四是从资金运动变化入手，揭露隐藏的重大违纪线索，是专项资金审计查找问题的突破口。资金的运动变化，是反映扶贫专项资金运动的全过程。扶贫专项资金审计中，第一，从账户入手，找出隐匿账户，从中揭露隐藏的重大违纪线索。一是从会计账薄和会计凭证为基础，查找拨付资金或专项资金支出的去向，进而弄清是否挪用公款为个人谋利或公款私存以及虚列支出、转移资金的情况；是否有隐匿账户。二是以银行存款“对账单”为基础，按序时逐笔勾对，理清资金流向，账户内资金的存量的准确性，账实是否相符，查找有无挪用、贪污的行为。第二，从现金支付流程变化中，揭露专项资金使用的不真实性的问题。一对出纳的现金存量盘库，找出短款或长款的原因；二对出纳的短期超额库存现金或者是现金发生“红字”应引起注意；三以出纳现金的记账为基础，核实每笔业务的真实性；四对大额现金支付的项目引起高度重视，发现疑点，顺藤摸瓜，一查到底。
行核对，坚决杜绝白条入账。
六是从往来账户入手，揭露隐匿货币资金和移花接木现象，是扶贫专项资金审计不可忽视的关键。目前，有些扶贫专项资金使用单位利用往来账户进行作弊，隐匿货币资金，把往来账户当成“掩体”，严重影响了会计信息的真实性，造成专项资金流失。审计时发现：一是利用“预付工程款”账户作为“避风港”，将资金不拨付工程项目单位，借助工程单位往来作“掩护”；二是虚构“应付款”作为“蓄水池”，将资金截留，实际用款单位不存在；三是“待结算工程款”账户成了“调节器”，长期不与工程单位结账，资金滞留账面，其实资金已被挤占挪用了，在审计中，应注意对往来账的真实性、可靠性进行审计，对其资金活动轨迹进行清理，到对方跟踪核对；对内部往来延伸审计核实，对外单位的往来采取函证核实，不放过一丝一毫的蛛丝马迹，弄清往来账户中存在的疑点。
七是从项目管理入手，揭示资金使用的经济效益及成果，是专项资金的必审内容。扶贫专项资金投入的最终成果反映在工程项目上，工程质量好坏，效益大小是关键所在。在审计中，要以项目建设为主线，查清资金发挥的效益性。具体来说，要做到以下几点：对资金投入转化为资本运用能力的审计；分析检查资金的投入未产生经济效益或未达到预定经济效益的原因；对工程质量进行检查，有无掺杂使假、工程等问题。只有这样，才能确保专项资金发挥最大的经济效益和社会效益。
审计师考试审计师查账技巧
注册税务师是指经全国统一考试合格，取得《注册税务师执业资格证书》并经注册登记的、从事税务代理活动的专业技术人员。那么审计师考试审计师查账技巧是怎样的呢？以下仅供参考！
审计能否顺利进行，实现既定目标，审计调查人员不但要掌握并熟练运用各种查账技巧，更重要的是能否发现问题，找出疑点。在多年的审计实践中，运用审计查账方法与技巧，经常会发现各种违纪违规和一些经济案件，现就审计财务查账技巧方面谈几点看法。
通常发生于财会制度不健全的单位，特别是开票与收款同属于一人最易出现此种现象。作案人大都是那些直接经手管理财物的人员。例如采购员、出纳员、仓库保管人员以及收款员等。这些作案成员有的是开票时，提高单价从中吃回扣或报销后占有，有的是内外勾结一票两开进行**，有的是收款后只给交款人开收据不记账，情况比较复杂。针对这种作案手段，一般应从以下几个方面组织调查：
一是应将所有已使用过的发票和收据的存根联都收集起来，检查号码是否连续，有无缺号、缺页以及作废的发票和收据的正联以及入账联是否粘在存根联上，然后对发票和收据存根联的合计数同入账数进行核对，看是否符合。
二是对收款人员和交款人保存的单据相互核对，挤出差额，追去向。
三是笔数、金额相核对，挤差额追去向。四是从人与人之间，收集人证与其他资料相核对。五是账实核对，然后进行综合分析，实事求是地加以判断。
这类案件大都发生在直接经手管理财物的人员中，作案手段多种多样。对这种违纪，主要舞弊手段是伪造、盗用、涂改或重报购货发票和费用单据。伪造单据常见于利用白条发票或收据，主要有：虚报冒领职工旅差费、临时工工资以及长期支取已死亡职工的退休金等。对此应从以下几个方面组织调查：
一是要组织审查可疑凭证的来源，看所报销的票据是单位还是个人出具的，有没有收款人的手印或印章。
二是要注意审查支出的流向和支出形式是不是人为的从中作弊。三是带着从账目中审查的'疑点，找领款人或领款单位进行核对，去获取有无虚报冒领的依据。四是对已获取的证据进行技术鉴定，如笔迹、手印、印章等。
这种作案手段大都是直接经管财物的产、供、销人员或金融管理人员，他们在作案时开假单据的形式很多，而且比较复杂，但分析起来不外两种，即合法与非法。一种是经税务机关登记的有税契的合法形式的发票;另一种是未经有关部门允许而印制的非法发票和白条。对使用这种作案手段进行贪 污的案件查法：
一是组织查账人员认真细致地审查发票的来源，重点应审查票据的出处、样式、规格和发票本身记载的品名、数量、单价、金额等。要注意查对发票的出处与购货渠道和内容是否一致，发票本身反映的内容与购货的渠道是否一致，发票上反映出的内容与购货单位所需要的产品、原材料是否相符，发票的首尾内容是否相一致，是何人书写等等。通过审查，从中发现疑点，进行追查。
二是发票与入库的实物相对照，从中发现有无实物入库。
三是对发票进行科学的笔迹鉴定，以证实是否伪造。
这种手段是近年来才有的，而且较为普遍。这种情况往往是公私交融，以公家名义达到营私之目的。有些“小金库”名义上是为集体，而实际上是为隐形私利服务。“小金库”的存在，给**受 贿违纪活动大开了方便之门。对这类案件，往往是难查，不好认定，时常以不正之风为借口，以退代罚。对这种案件的查法：
一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额，看是否入账。
二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。
三是支出账与库存账对照，看是否存在差额，有差额的是否入账。
四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照，看有无差额，以便从中发现账外资金。
五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。
六是查“小金库”是否建账和有记载，账薄与库存相对照，看使用渠道是否合理。
七是查“小金库”与账外资金的实际支配权，看是否个人支配，以及是否存入银行个人从中贪 污利息。
审计技巧心得体会
审计是一项重要的财务管理工作，通过对企业财务状况的检查和评估，为企业提供专业的意见和建议。在长期的审计工作中，我积累了一些宝贵的经验和技巧，下面将结合实际案例，以五段式方式，分享我对于审计技巧的一些心得体会。
第一段：了解企业业务和环境。
审计工作首先需要了解被审计企业的业务和企业环境，这是确保审计能够顺利进行的重要前提。通过与企业的会计人员和营业人员充分沟通，我可以了解企业的经营策略、业务模式以及行业环境等关键信息。这样可以帮助我更好地把握审计方向，确定审计方法和程序，同时也能够防范可能的审计风险。
例如，在一次对某家制造企业的审计中，我了解到该企业近年来进行了大规模的生产设备投入，同时面临原材料价格上涨和市场需求下降的问题。这些信息帮助我明确了审计重点，并且在后续的审计工作中，我对该企业的固定资产、库存和销售情况进行了深入的核查，发现了一些财务风险和问题，并提出了相应的建议。
第二段：合理规划审计程序和方法。
在执行审计工作时，合理规划审计程序和方法是非常重要的。根据我对企业业务的了解和风险评估，我能够确定审计的重点和关注点。在审计过程中，我通常会采用个别分析、比较与评价、内部控制评估、重要性分析等多种方法，通过收集、整理和分析大量的审计证据，全面客观地评价企业的财务状况和经营绩效。
例如，在一次对某家零售连锁企业的审计中，通过比较与评价方法，我发现该企业主要以现金交易为主，但其现金流量报告与实际的销售额存在明显差异。通过进一步的内部控制评估，我发现该企业对于现金管理方面存在一些欠缺，导致现金流量的准确记录和报告存在问题。在审计报告中，我详细列举了问题和风险，并提出了相应的建议，帮助企业改善了现金管理和风险控制。
第三段：灵活调整审计方法和程序。
在实际的审计工作中，常常会遇到一些意外情况和问题，因此，灵活调整审计方法和程序也是一项重要的技巧。面对这些情况，我们不能固步自封，而是根据实际情况进行调整和改进，以确保审计工作的顺利进行。
例如，在一次对某家金融公司的审计中，由于该企业的业务模式和审计对象的特殊性，一些传统的审计方法并不能奏效。在这种情况下，我通过与本地金融监管部门的沟通和合作，制定了一套适合于该企业的特殊审计程序和方法。这种灵活的调整和创新帮助我充分理解了企业的业务模式和经营特点，从而能够提供更加专业和精准的审计意见。
第四段：加强沟通与合作。
审计工作不仅仅是个人的努力，还需要与企业内外多方合作。在审计过程中，与企业内部的会计人员和高管进行有效的沟通和合作非常重要。通过沟通，可以更好地了解企业的财务情况、内部控制和风险管理体系，同时也可以更好地解释和传达审计的目的和意义，获得企业方的理解和支持。
例如，在一次对某家集团公司的审计中，该公司涉及多个子公司，且分布于多个地区。为了更高效地进行审计，我积极与集团财务主管和各个子公司的管理层进行沟通，明确审计的目标和重点，共享信息和数据，确保审计工作的进展顺利。通过这种有效的沟通与合作，我不仅能够更准确地识别和评估风险，也能够更细致地了解和分析企业的财务状况。
第五段：持续学习和提高专业技能。
最后，持续学习和提高专业技能是保持审计工作质量的关键。由于企业环境的快速变化和新业务的出现，审计师需要紧跟时代发展，不断学习和更新自己的知识和技能。
例如，随着互联网和大数据时代的到来，企业的财务信息处理和管理方式发生了巨大的变化。在这个背景下，作为审计师，我需要不断学习和了解新的财务管理软件和技术，掌握数据分析和挖掘工具，以更好地应对未来审计工作的需求和挑战。
总之，审计技巧是审计师必须具备的基本能力，通过了解企业业务和环境、合理规划审计程序和方法、灵活调整审计方法和程序、加强沟通与合作以及持续学习和提高专业技能，可以帮助审计师更好地完成审计工作，提供建设性的意见和建议，确保企业的财务状况和经营绩效得到准确的评价和监控。
审计师技巧心得:查账技巧
以前文字游戏很多，这二三年这种题有所减少
主观题部分你必须把书上的内容记住，用书上的语句，有时多一个字或少一个字，或是换了个同义词，那意思就有所不同了。很多地方你会感觉很模糊，好像没有明确的界线，实际上也是如此，比如出具什么类型的审计意见，是没有绝对界线的，特别是保留意见和无保留意见加解释的，这也是综合题考得最多的。
从近年来的出题方式来说，已经不再是要你简单地罗列1.2.3了，趋于复杂了，不会一道简答的答案都集中在书上的某一页了。所以书上的那些1.2……10……，肯定不会考你，最多挑几个来考，我认为现在的简答题更趋于描述出现什么情况，你是注会，你该怎么做，这样，简答题也是夸章节的。而且简答题，从各年来看是有不少重复的，只是稍有变化。
综合题每年都少不了有一道调整分录，出具审计意见，写报告的题。我认为考审计还是要有一定的会计基础的(我在这方面吃过亏，没考会计之前我考了2回50多)，曾经有网友说他是如何没一点会计基础都考过了，也许那是一个好方法，可我认为这并不适合大多数人，调整分录相对于会计的分录来说要简单多了，你有会计基础那么你拿下调整分录是很轻松的，至少也比死记硬背的分好捡。以去年的题来说，有几个分录都涉及到最新的会计准则，甚至当年的会计书上都没有解释的(比如：固定资产提减值后，怎么提折旧)，所以你对新的会计准则也要关注。再说会计熟悉对出具审计意见也是有帮助的，可以提高判断力。说到写报告那你就得把各类报告的格式，用语全背下来。
审计师技巧心得:查账技巧
在自学过程中，边学习边摘要，是提高学习效率的好方法。在做同步练习题和自测题时，对平时的摘要，进行校对和更正非常重要。它有助于知识的深化。
逻辑分类法。
自考复习阶段，可适当地打破教材章节的限制，按照全书的逻辑结构，编制一个比较简明的逻辑关系图表，这对于知识系统化，是一个很好的复习途径。
做题拓展法。
很多复习参考书的单选题，数量比较多，覆盖面也很大。因此，在做单选题时，要全面考虑题目所包含的知识点、相互关系和可能出现的变型，这将有助于快速完成复习。
争论提问法。
真理的火花，会在碰撞中更加闪亮;适当的争论，会在记忆中更加深化。不妨在同学之间，多争论和提问。
重复学习法。
当感到知识已经掌握得的差不多的时候，再重复学一次。这一次也许会获得更深的印象和更多的体会。
换位思考法。
在自学中，不要老是把你自己当成是“学生”，处于被动地位;而要不断的把自己摆放到“先生”的位置上，采取主动，产生不同的想法来。
角色转换法。
在自学某个专业时，比如会计，不要仅仅把自己当成考生练习题目，而要把自己设想成一个资深会计人员，正在替企业做帐。这样，就会学以致用，有益于考试。
交叉应用法。
对知识，多方位、多学科的交叉应用，会使本门课程的学习激发出更大的效应。这在科学史上已是不胜枚举的成功方法。
经典指导法。
在自学中，会经常碰到困惑。这就需要运用自己学到的经典学科的理论知识，如马克思主义辨证唯物论以及逻辑学、心理学等来指导实践。
重点把握法。
好的自考生从不胡乱得猜题。但是，考前重点把握考点是可行的。就在考试前三五天，集中把学科的重点、难点弄懂。如果内容多、记不住，可以选择“重中之重”，强记下来，必有收获。
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审计师技巧心得:查账技巧
《审计理论与实务》试题均为选择、判断题，它是全面考核的具体体现，主要考查考生对知识的全面理解及分析判断能力。
选择、判断题的得分是能否顺利通过考试的关键。
如果选择、判断题失分太多，即使案例分析题答得较好也难过关。
因此建议考生一定要熟悉教材、理解教材的基本知识、基本理论与基本方法。
考生在解题时，首先要仔细看清楚题意和所有备选答案，解题时常用的方法：
1.直接挑选法。
这类试题一般是“应知应会”内容，考生只要掌握教材中知识的考查点，就能直接选择正确的答案。
2.排除法。
即将备选答案中不正确或不符合题意的选项删除，从剩余选项中选出正确答案。
3.猜测法。
总之，考生对审计理论与实务这门课程应全面掌握，融会贯通，注重理论结合实务注重会计实务的审计，注重对教材内容的分析、归纳和整理，提高专业判断能力，扎实地掌握审计理论与实务的重点和难点。
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1、要学会微笑。
“爱笑的孩子运气总不会太差。”人在充满信心时往往春风满面，面带笑容，而人在丧失信心时往往愁眉苦脸、无精打采，面带愁容。
笑是使人充满信心的表现，是人内心快乐的外部表现，笑和人的信心体验是一致的，和人的自信心相互促进，自信心使人充满微笑，微笑使人更加充满信心，两者相互产生促进作用。
因此，我建议参加审计师考试的朋友要学会微笑，经常微笑。
学会发自内心的微笑，信心就会在心中滋长起来，我还建议你每天对着镜子开心地笑几次。
2、多和同学、老师交流。
有些朋友信心不足的时候，把自己的心事憋在心里，越想越别扭，越想越失去信心。
其实，这个时候主动与同学、老师、家人多交流，把自己的心里话说出来，把自己内心的苦衷倾诉出来就会得到心理上压力的释放，老师、同学、家人再给你一点安慰，鼓励和支持，就有助于改变信心不足的状态。
我还建议大家在信心不足的时候看看那些考试非常成功的前辈们及状元们介绍经验的文章。
3、运用积极自我暗示。
据我了解我周围的朋友，不少人在考前受到消极暗示较多，不利于自己信心的增强。
因此，建议广大考生朋友们在备考过程中，在考试前后根据自己的情况运用自我暗示来改变自己的心态，来增强自己的信心审计师考试如何增强信心审计师考试如何增强信心。
例如，心中默念，我有实力，我有能力，我会成功，我一定会成功。
这类的语言暗示都能起到增强你信心的作用。
4、不打疲劳战术。
很多朋友搞疲劳战术，学习时间很长，特别是晚上搞到12点，甚至是一点、二点。
这样使你精疲力竭，使你第二天无精打采，上课时趴在桌上睡觉，这种疲劳烦躁的心情会使人信心减弱。
而只要你安排好作息时间，有计划有步骤地学习，既重视学习时间又重视学习效率，这样考生就有一种生物节奏感与心理节奏感，就有利于增强信心。
5、不要相信迷信。
有些家人和考生考试他就忙了，去求神拜佛乱七八糟。
我认为这些将对他们考试发生影响，形成消极暗示，影响情绪，影响信心，其实这都是不可相信的东西，实际上不存在超自然的力量来控制你的命运，我们的命运是掌握在自己手里的'，是由我们的学习实力和心态来决定的。
6、目标要适当。
我们要根据自己的实力评估自己的学习状况，确定自己的学习目标。
如果把学习目标定得过高，我们就会为难以达到目标而产生考前复习的焦虑，影响考试的正常发挥。
相反的我们也不能把目标定的太低，往往平常就轻视了考试的难度，从而也会影响我们潜能的发挥。
7、不要攀比。
所谓成功就是考生在会计职称考试中考出自己的实际水平，考过“60分”，这就是成功。
不要和别人比，因为你周围朋友的学习实力、学习环境都不一样，因此不要相互攀比，只要能考出自己的实际水平就意味着考试成功，攀比只能挫折自己的信心，挫伤自己的积极性。
8、选好辅导书。
在选择辅导书的时候也应该注意一下，不能做什么事情都随大流，因为每个人的学习水平都不一样。
有的朋友选了起点比较高的辅导书，这样可能你在看书的时候会遇到很多困难不能解决，这样下去也就丧失了信心，可能还会半途而费，所以说不管做什么事情都要适中。
9、走路挺胸抬头。
人在丧失信心时会低头哈腰，走起路来无精打采，步伐软绵，速度缓慢。
考生经常挺胸抬头，走路步伐坚强有力。
速度稍快，有助于增强考生的信心。
10、增强学习实力。
职称考试的信心是建立在自身的学习实力基础上的，只有复习功底扎实、牢固，考试才会胸有成竹、信心百倍。
因此，我们在备考冲刺阶段要根据自己的实际情况，建立整体知识的网络体系，查漏补缺，确实把自己的学习实力增进一步，提高一步，这样来讲就有利于考生信心的增强。